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中級會計職稱財務(wù)管理知識點：短期償債能力比率
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●財務(wù)管理知識點：短期償債能力比率
1.償債能力衡量方法
| 分析角度 | 內(nèi) 容 | |
| 比較可償債資產(chǎn)與債務(wù)的存量 | 含義 | ①可償債資產(chǎn)的存量：資產(chǎn)負債表中列示的資產(chǎn)年末余額 ②債務(wù)的存量：資產(chǎn)負債表列示的負債年末余額 |
| 比較方法 | 資產(chǎn)存量超過債務(wù)存量，償債能力較強 | |
| 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額與償債所需現(xiàn)金 | 如果產(chǎn)生的現(xiàn)金超過需要償債的現(xiàn)金較多，償債能力較強。 | |
2.指標的具體分析
（1）營運資金
營運資金＝流動資產(chǎn)－流動負債
＝長期資本－長期資產(chǎn)
結(jié)論：營運資金的數(shù)額越大，財務(wù)狀況越穩(wěn)定。
（2）流動比率
流動比率＝流動資產(chǎn)÷流動負債
流動比率分析應(yīng)注意的問題：
①流動比率高不一定短期償債能力強，只是粗略估計。
②流動比率與同行業(yè)平均數(shù)和本企業(yè)歷史數(shù)據(jù)進行比較才有意義。
③營業(yè)周期長短、應(yīng)收賬款和存貨周轉(zhuǎn)速度是影響該指標的主要因素。
流動比率比較容易被人為操縱。
（3）速動比率
速動比率＝速動資產(chǎn)÷流動負債
速動資產(chǎn)包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)和各種應(yīng)收款項。
①不同行業(yè)的速動比率有很大差別。例如，采用大量現(xiàn)金銷售的商店，幾乎沒有應(yīng)收款項，速動比率大大低于1很正常。
②分析的可信性問題：應(yīng)收賬款變現(xiàn)能力（實際壞賬大于計提壞賬；季節(jié)性變化不能反映平均水平）
（4）現(xiàn)金比率
現(xiàn)金資產(chǎn)包括貨幣資金和交易性金融資產(chǎn)。
現(xiàn)金比率＝（貨幣資金＋交易性金融資產(chǎn)）÷流動負債
該比率直接反映償付流動負債能力。但是如果指標過高，則說明過多的資源占用在盈利能力較低的現(xiàn)金資產(chǎn)上，從而影響盈利能力。
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