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●財(cái)務(wù)管理知識(shí)點(diǎn):所得稅費(fèi)用計(jì)算的基本思路
(一)應(yīng)納稅所得額的確定
基本思路:企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
1.收入總額
包括:(1)銷售貨物收入;(2)提供勞務(wù)收入;(3)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;(4)股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(5)利息收入;(6)租金收入;(7)特許權(quán)使用費(fèi)收入;(8)接受捐贈(zèng)收入;(9)其他收入。
不包括:(1)財(cái)政撥款;(2)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;(3)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
2.扣除
(1)企業(yè)發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出。包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出;
(2)公益性捐贈(zèng)支出,在利潤(rùn)總額12%以內(nèi)部分可以扣除,超過(guò)不得扣除,另8種支出不得扣除;
(3)按規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊;
(4)按規(guī)定計(jì)算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷;
(5)按規(guī)定計(jì)算的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用;
(6)企業(yè)對(duì)外投資期間,投資資產(chǎn)的成本不得扣除;
(7)使用或銷售存貨,按規(guī)定計(jì)算的成本可予扣除;
(8)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn),資產(chǎn)的凈值可以扣除;
(9)匯總計(jì)算時(shí),境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)盈利;
(10)五年內(nèi)的虧損可以稅前抵扣。
(二)所得稅費(fèi)用的確認(rèn)
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
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