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●財(cái)務(wù)管理知識(shí)點(diǎn):短期償債能力
1.營(yíng)運(yùn)資金
營(yíng)運(yùn)資金=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債
(1)指標(biāo)分析
①營(yíng)運(yùn)資金為正,說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)定,不能償債的風(fēng)險(xiǎn)較小。
②營(yíng)運(yùn)資金為負(fù),企業(yè)部分非流動(dòng)資產(chǎn)以流動(dòng)負(fù)債作為資金來源,企業(yè)不能償債的風(fēng)險(xiǎn)很大。
(2)評(píng)價(jià)
營(yíng)運(yùn)資金是絕對(duì)數(shù),不便于不同企業(yè)之間的比較。
2.流動(dòng)比率
流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債
流動(dòng)比率越大通常短期償債能力越強(qiáng)。一般認(rèn)為,生產(chǎn)企業(yè)合理的最低流動(dòng)比率是2。
(1)運(yùn)用流動(dòng)比率分析時(shí),注意以下問題:
①流動(dòng)比率高不意味著短期償債能力一定很強(qiáng)。
②計(jì)算出來的流動(dòng)比率,只有和同行業(yè)平均流動(dòng)比率、本企業(yè)歷史流動(dòng)比率進(jìn)行比較,才能知道這個(gè)比率是高還是低。
(2)影響因素
一般情況下,營(yíng)業(yè)周期、流動(dòng)資產(chǎn)中的應(yīng)收賬款和存貨的周轉(zhuǎn)速度是影響流動(dòng)比率的主要因素。營(yíng)業(yè)周期短、應(yīng)收賬款和存貨的周轉(zhuǎn)速度快的企業(yè),其流動(dòng)比率低一些也是可以接受的。
(3)評(píng)價(jià)
①該比率比較容易人為操縱。
②沒有揭示流動(dòng)資產(chǎn)的構(gòu)成內(nèi)容,只能大致反映流動(dòng)資產(chǎn)整體的變現(xiàn)能力。
3.速動(dòng)比率
速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債
一般情況下,速動(dòng)比率越大,短期償債能力越強(qiáng)。
貨幣資金、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和各種應(yīng)收款項(xiàng),可以在較短時(shí)間內(nèi)變現(xiàn),稱為速動(dòng)資產(chǎn);另外的流動(dòng)資產(chǎn),包括存貨、預(yù)付款項(xiàng)、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)和其他流動(dòng)資產(chǎn)等,屬于非速動(dòng)資產(chǎn)。
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