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當(dāng)當(dāng)當(dāng)當(dāng)~【試題30分計(jì)劃】第三天!今天的中級會計(jì)實(shí)務(wù)必考知識點(diǎn)是「外購固定資產(chǎn)的初始計(jì)量」,涉及三道試題共計(jì)4.5分,各位小伙伴是否很期待呢?拿出幾分鐘一起來突破吧
【匯總】試題30分計(jì)劃 中級會計(jì)必考知識點(diǎn) 挑戰(zhàn)7天30分
1.企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本,包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。如果需要安裝,應(yīng)先通過“在建工程”核算,然后安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。
關(guān)于按固定資產(chǎn)核算的動(dòng)產(chǎn)有關(guān)增值稅的問題
對于增值稅一般納稅人,企業(yè)購入的生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)動(dòng)產(chǎn)所支付的增值稅在符合稅收法規(guī)規(guī)定情況下,應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中扣除(即進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣),不再計(jì)入固定資產(chǎn)成本。購進(jìn)固定資產(chǎn)(機(jī)器設(shè)備)支付的運(yùn)輸費(fèi),按取得的增值稅專用運(yùn)輸發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)金額計(jì)入固定資產(chǎn)成本,按其運(yùn)輸費(fèi)與增值稅稅率9%計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額,也可以抵扣。
2.以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)
應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值比例對總成本進(jìn)行分配,分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。
3.固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命,或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益,適用不同折舊率或折舊方法的,應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。
1.(單選題-1.5分)【2016年試題】甲公司系增值稅一般納稅人,購入一套需安裝的生產(chǎn)設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬元,增值稅稅額為39萬元,自行安裝耗用材料20萬元,發(fā)生安裝人工費(fèi)5萬元。不考慮其他因素,該生產(chǎn)設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為(?。┤f元。
A.320
B.325
C.339
D.364
2.(單選題-1.5分)【2018年試題】甲公司系增值稅一般納稅人,2×20年1月15日購買一臺生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款500萬元,增值稅稅額為65萬元。當(dāng)日甲公司預(yù)付了該設(shè)備未來一年的維修費(fèi),取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬元,增值稅稅額1.3萬元,不考慮其他因素,該項(xiàng)設(shè)備的入賬價(jià)值為( )萬元。
A.565
B.576.3
C.500
D.510
3.(單選題-1.5分)【2020年試題】甲公司系增值稅一般納稅人。2×20年1月10日購入一臺需安裝的生產(chǎn)設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元、增值稅稅額為26萬元;支付設(shè)備安裝費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的安裝費(fèi)為2萬元、增值稅稅額為0.18萬元。2×20年1月20日,該設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素,該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值為(?。┤f元。
A.228.186
B.200
C.202
D.226
本題考核固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=300+20+5=325(萬元)。增值稅稅額可以抵扣,不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。
當(dāng)日甲公司預(yù)付的該設(shè)備未來一年的維修費(fèi)應(yīng)確認(rèn)為預(yù)付賬款,實(shí)際發(fā)生維修支出時(shí)再確認(rèn)管理費(fèi)用。該項(xiàng)設(shè)備的入賬價(jià)值為500萬元。
甲公司系增值稅一般納稅人,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值=200+2=202(萬元)。
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