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【試題30分計劃】第7天,中級經(jīng)濟(jì)法必考知識點如約而至,今天要學(xué)習(xí)的是「不征稅收入和免稅收入」,為大家挑選的歷年試題,分值總共有4分,大家最后一天也要好好做題,來一個漂亮的收官之戰(zhàn)!
1.不征稅收入
(1)財政撥款;
【注意1】財政性資金,“不包括企業(yè)按照規(guī)定取得的出口退稅款”。
【注意2】企業(yè)取得的各類財政性資金,除屬于“國家投資”和“資金使用后要求歸還本金”的以外,均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。必須是“國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)”的財政性資金,才允許作為不征稅收入予以扣除。
(2)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。
【注意】不征稅收入用于支出所形成的費用,不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn),其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。(配比原則)
2.免稅收入
(1)國債利息收入;
【注意】“國債轉(zhuǎn)讓”收入不免稅。
(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
(3)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
【注意】“(2)和(3)”所指的權(quán)益性投資收益,投資方須“連續(xù)持有12個月以上”。
(4)符合條件的非營利組織的收入。
【注意】從是否“經(jīng)營行為”角度分清不征稅收入和免稅收入。
1.(多選題-2分)【2016年試題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,企業(yè)取得的下列收入中,屬于不征稅收入的有(?。?。
A.營業(yè)外收入
B.財政撥款
C.國債利息收入
D.依法收取并納入財政管理的政府性基金
2.(單選題-1分)【2018年試題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于不征稅收入的是(?。?/span>
A.依法收取并納入財政管理的政府性基金
B.國債利息收入
C.接受捐贈收入
D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入
3.(單選題-1分)【2019年試題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,居民企業(yè)取得的下列收入中,屬于不征稅收入的是( )。
A.財政撥款
B.國債利息
C.接受捐贈收入
D.存款利息
不征稅收入包括財政撥款(選項B)、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(選項D)、政府性基金以及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。選項A,營業(yè)外收入要計入應(yīng)納稅所得額計征所得稅;選項C,國債收入屬于免稅收入。
本題考核不征稅收入。選項A屬于不征稅收入;選項B屬于免稅收入;選項CD屬于應(yīng)稅收入。
選項A,屬于不征稅收入;選項B,屬于免稅收入;選項CD,屬于應(yīng)稅收入。
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