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為了方便廣大考生能夠系統(tǒng)地掌握2016年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的重要知識(shí)點(diǎn),正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特為考生開設(shè)了中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練免費(fèi)在線測(cè)試系統(tǒng),該系統(tǒng)以知識(shí)點(diǎn)出題,針對(duì)知識(shí)點(diǎn)做深入解析,旨在提高大家的應(yīng)試能力。
單選題
甲公司2015年7月自行研發(fā)完成一項(xiàng)專利權(quán),并于當(dāng)月投入使用,實(shí)際發(fā)生研究階段支出1200萬元,開發(fā)階段支出8000萬元(符合資本化條件),確認(rèn)為無形資產(chǎn),按直線法攤銷,預(yù)計(jì)凈殘值為0。2016年5月檢查發(fā)現(xiàn),會(huì)計(jì)人員將本應(yīng)為8年的攤銷期限錯(cuò)誤地估計(jì)為10年,2015年所得稅申報(bào)時(shí)已按相關(guān)成本費(fèi)用的150%進(jìn)行稅前扣除。稅法規(guī)定的攤銷期限、攤銷方法、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。企業(yè)所得稅稅率為25%,按凈利潤(rùn)10%計(jì)提盈余公積。假定稅法允許其調(diào)整企業(yè)所得稅稅額,不考慮其他因素,則追溯重述此差錯(cuò)更正所修正的2016年初的數(shù)據(jù)如下( )。
A、調(diào)增盈余公積6.25萬元
B、調(diào)增應(yīng)交所得稅額25萬元
C、調(diào)減未分配利潤(rùn)56.25萬元
D、調(diào)增累計(jì)攤銷150萬元
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核會(huì)計(jì)估計(jì)變更的處理。①首先將2015年少攤的費(fèi)用100萬元[=(8000/8-8000/10)×6/12]補(bǔ)足:
借:以前年度損益調(diào)整100
貸:累計(jì)攤銷 100
②2015年應(yīng)稅支出少算150萬元
[=(8000×150%÷8×6/12)-(8000×150%÷10×6/12)],相應(yīng)地多算應(yīng)稅所得150萬元,多計(jì)應(yīng)交所得稅37.5萬元,應(yīng)作如下修正:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 37.5(=150×25%)
貸:以前年度損益調(diào)整37.5
③借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)56.25
盈余公積 6.25
貸:以前年度損益調(diào)整 62.5
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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱:每日一練《財(cái)務(wù)管理》(2016-08-03)
中級(jí)會(huì)計(jì)職稱:每日一練《經(jīng)濟(jì)法》(2016-08-03)
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2016-08-03
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