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單選題
2012年1月10日,甲公司銷售一批商品給乙公司,貨款為1 200萬元(含增值稅額)。由于資金周轉(zhuǎn)困難,乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商,甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議:乙公司以一批產(chǎn)品償還全部債務(wù)。該批產(chǎn)品成本為600萬元,公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為750萬元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi),則該重組事項(xiàng)對(duì)乙公司2012年度損益的影響金額是( )萬元。
A、472.5
B、322.5
C、150
D、450
【正確答案】A
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn):以存貨清償債務(wù);
乙公司債務(wù)重組利得=1 200-(750+750×17%)=322.5(萬元),產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓收益=750(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)-600(主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)=150(萬元),所以該重組事項(xiàng)對(duì)乙公司2012年度損益的影響金額=322.5+150=472.5 (萬元)。
乙公司會(huì)計(jì)分錄為:
借:應(yīng)付賬款1200
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入750
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)127.5
營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得322.5
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600
貸:庫存商品600
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2018-04-14
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