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中級(jí)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：遞延所得稅（7.30）
不積跬步，無(wú)以至千里；不積小流，無(wú)以成江海。學(xué)習(xí)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱同樣如此，每天學(xué)習(xí)一點(diǎn)點(diǎn)，日積月累，最后成功一大步！正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提供中級(jí)會(huì)計(jì)職稱高質(zhì)量習(xí)題，以下為中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練，快來(lái)做題。
單選題
甲公司2014年度會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下：①年初購(gòu)入的專利權(quán)無(wú)法認(rèn)定其攤銷期限，初始成本為300萬(wàn)元，稅務(wù)上采用10年期直線攤銷法，年末未發(fā)生減值；②計(jì)提與擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債600萬(wàn)元；③持有的可供出售金額資產(chǎn)公允價(jià)值上升200萬(wàn)元；④計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備140萬(wàn)元。甲公司適用的所得稅稅率為25%。
假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來(lái)年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2014年度遞延所得稅費(fèi)用是（）。
A、－35萬(wàn)元
B、－27.5萬(wàn)元
C、－7.5萬(wàn)元
D、－30萬(wàn)元
【正確答案】B
【答案解析】①固定資產(chǎn)減值確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)35萬(wàn)元（＝140×25%）；
②無(wú)形資產(chǎn)不攤銷產(chǎn)生應(yīng)納稅差異30萬(wàn)元，相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債為7.5萬(wàn)元（＝30×25%）；
③遞延所得稅收益＝（140－30）×25%＝27.5（萬(wàn)元）；
④遞延所得稅費(fèi)用＝－27.5（萬(wàn)元）。
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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱：每日一練《財(cái)務(wù)管理》（2017-07-30）
中級(jí)會(huì)計(jì)職稱：每日一練《經(jīng)濟(jì)法》（2017-07-30）
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2017-07-30
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