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學(xué)習(xí)是一個長期堅持的過程,對于中級會計職稱考試而言,每天進(jìn)步一點點,基礎(chǔ)扎實一點點,日積月累,通過考試就會更容易一點點。正保會計網(wǎng)校中級職稱每日一練提供高質(zhì)量習(xí)題,以下為中級會計職稱《中級會計實務(wù)》每日一練,快來做題!
單選題
甲公司2010年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定,甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件,單位售價650元(不含增值稅),增值稅稅率為17%;乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項,乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本500元。甲公司于2010年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品,并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗,甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為30%。至2010年12月31日止,上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。按照稅法規(guī)定,銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票,并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%,預(yù)計未來期間不會變更;甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。甲公司于2010年度財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出前,A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回;至2011年3月3日止,2010年出售的A產(chǎn)品實際退貨率為35%。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2010年度確認(rèn)的遞延所得稅費用是( )。
A、-0.45萬元
B、0
C、0.45萬元
D、-1.5萬元
【正確答案】A
【答案解析】由于預(yù)計退貨率對收入和成本的調(diào)整在稅法上不承認(rèn),由此產(chǎn)生稅務(wù)上先認(rèn)收入待到實際退貨時再抵減的情況,進(jìn)而派生可抵扣差異18000元,形成遞延所得稅資產(chǎn)借記4500元(=18000×25%),相應(yīng)地所得稅費用應(yīng)減少4500元。
中級會計職稱:每日一練《財務(wù)管理》(2017-06-13)
中級會計職稱:每日一練《經(jīng)濟法》(2017-06-13)
中級會計職稱每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的,每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查,并提供答案解析,建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評,每周根據(jù)大家的測試結(jié)果,對于正確率最低的題目進(jìn)行一下點評,以幫助大家理解。祝大家學(xué)習(xí)進(jìn)步,夢想成真!
正保會計網(wǎng)校
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