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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：差錯(cuò)更正（8.11）

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：司齊焉 2019/08/11 08:42:46　字體：大 小

汗水和豐收是忠實(shí)的伙伴，勤學(xué)和知識(shí)是一對(duì)最美麗的情侶。中級(jí)會(huì)計(jì)職稱每日一練題目都是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。以下是中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練，快來學(xué)習(xí)吧！

多選題

甲公司2015年7月自行研發(fā)完成一項(xiàng)專利權(quán)，并于當(dāng)月投入使用，實(shí)際發(fā)生研究階段支出1 200萬元，開發(fā)階段支出8 000萬元(符合資本化條件)，確認(rèn)為無形資產(chǎn)，按直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2016年5月檢查發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)人員將本應(yīng)為8年的攤銷期限錯(cuò)誤地估計(jì)為10年，2015年所得稅申報(bào)時(shí)已按相關(guān)成本費(fèi)用的150％進(jìn)行稅前扣除。稅法規(guī)定的攤銷期限、攤銷方法、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。企業(yè)所得稅稅率為25％，按凈利潤10％計(jì)提盈余公積。 假定稅法允許其調(diào)整企業(yè)所得稅稅額，不考慮其他因素，則追溯重述此差錯(cuò)更正所修正的2016年初的數(shù)據(jù)如下（?。?。

A、調(diào)增盈余公積6.25萬元  

B、調(diào)增應(yīng)交所得稅額25萬元  

C、調(diào)減未分配利潤56.25萬元  

D、調(diào)增累計(jì)攤銷150萬元  

查看答案解析
【答案】
C
【解析】
①首先將2015年少攤的費(fèi)用100萬元 [＝（8 000/8－8 000/10）×6/12]補(bǔ)足：

借：以前年度損益調(diào)整　　100

　　貸：累計(jì)攤銷       　　　 100

②2015年應(yīng)稅支出少算150萬元［＝（8 000×150%÷8　×6/12）－（8 000×150%÷10×6/12）］，相應(yīng)地多算應(yīng)稅所得150萬元，多計(jì)應(yīng)交所得稅37.5萬元，應(yīng)作如下修正：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 37.5（＝150×25%）

　　貸：以前年度損益調(diào)整           37.5

③借：利潤分配——未分配利潤     56.25

　　　盈余公積                          6.25

　　　貸：以前年度損益調(diào)整               62.5

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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱：每日一練《財(cái)務(wù)管理》（8.11）

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱：每日一練《經(jīng)濟(jì)法》（8.11）

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點(diǎn)評(píng)，每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果，對(duì)于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng)，以幫助大家理解。祝大家考試順利！

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