24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者：北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限：查看權(quán)限>

APP隱私政策：查看政策>

HD版本上線：點(diǎn)擊下載>

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：抵銷分錄（2022.07.20）

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2022/07/20 09:27:20　字體：大 小

千萬(wàn)不要用拖延去應(yīng)付備考，想要拿下中級(jí)會(huì)計(jì)職稱需要你馬上行動(dòng)！正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校每天都會(huì)提供高質(zhì)量習(xí)題，以下為中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練，中級(jí)會(huì)計(jì)考生們快來自測(cè)吧！

單選題

2×19年7月，甲公司（母公司）將本公司的某項(xiàng)專利權(quán)以80萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙公司（子公司），該專利權(quán)在甲公司的取得成本為60萬(wàn)元，原預(yù)計(jì)使用年限為10年，至轉(zhuǎn)讓時(shí)已攤銷5年。乙公司取得該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)使用，尚可使用年限5年。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。甲公司和乙公司對(duì)該無形資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。不考慮其他因素，甲公司編制2×19年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列抵銷分錄不正確的是（?。?。

A、借：營(yíng)業(yè)收入 80 　　貸：營(yíng)業(yè)成本 60 　　　　無形資產(chǎn)——原價(jià) 20 

B、借：資產(chǎn)處置收益 50 　　貸：無形資產(chǎn)——原價(jià) 50 

C、借：無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷 5 　　貸：管理費(fèi)用 5 

D、借：遞延所得稅資產(chǎn) 11.25 　　貸：所得稅費(fèi)用 11.25 [(50－5)×25％] 

查看答案解析
【答案】
A
【解析】
選項(xiàng)A，內(nèi)部交易的專利權(quán)屬于無形資產(chǎn)，在個(gè)別報(bào)表中不通過營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本處理，因此抵銷分錄中不涉及營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本；選項(xiàng)B，無形資產(chǎn)的售價(jià)為80萬(wàn)元，賬面價(jià)值為30萬(wàn)元（60－60/10×5），應(yīng)抵銷無形資產(chǎn)價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)為50萬(wàn)元（80－30）；選項(xiàng)C，抵銷內(nèi)部交易收益造成的當(dāng)期攤銷的多計(jì)額＝50/5/2＝5（萬(wàn)元）；選項(xiàng)D，合并報(bào)表中2×19年末無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝30－30/5/2＝27（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝80－80/5/2＝72（萬(wàn)元），賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)的差額為45萬(wàn)元（72－27），在合并報(bào)表中確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)11.25萬(wàn)元（45×25%）。

點(diǎn)擊進(jìn)入“每日一練——免費(fèi)在線測(cè)試”>>

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱：每日一練《財(cái)務(wù)管理》（07.20）

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱：每日一練《經(jīng)濟(jì)法》（07.20）

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點(diǎn)評(píng)，每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果，對(duì)于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng)，以幫助大家理解。祝大家考試順利！

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - galtzs.cn All Rights Reserved.　北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959　京ICP備20012371號(hào)-7　出版物經(jīng)營(yíng)許可證　京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)