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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：入賬價(jià)值（2022.12.09）
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單選題
A、B公司均為增值稅一般納稅人，存貨和設(shè)備適用的增值稅稅率均為13%。A公司以固定資產(chǎn)M設(shè)備交換B公司的原材料N，A公司換出的M設(shè)備賬面價(jià)值200萬元，其中已計(jì)提累計(jì)折舊30萬元，公允價(jià)值（不含增值稅）為250萬元。B公司換出的原材料N原價(jià)230萬元，公允價(jià)值（不含增值稅）為230萬元，交換過程中B公司向A公司支付銀行存款22.6萬元。交易發(fā)生日，雙方均已辦妥資產(chǎn)所有權(quán)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)，假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且雙方資產(chǎn)的公允價(jià)值均能可靠計(jì)量，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)等其他因素。A公司換入原材料N的入賬價(jià)值是（ ）萬元。
A、230
B、282.5
C、227.4
D、250
查看答案解析
【答案】
A 【解析】
B公司向A公司支付的不含稅補(bǔ)價(jià)＝250－230＝20（萬元）；A公司換入原材料N的入賬價(jià)值＝250－20＝230（萬元）。
A公司的賬務(wù)處理：
借：固定資產(chǎn)清理 200
累計(jì)折舊 30
貸：固定資產(chǎn) 230
借：原材料 230
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）29.9
銀行存款 22.6
貸：固定資產(chǎn)清理 200
資產(chǎn)處置損益 50
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 32.5
B公司會(huì)計(jì)分錄：
借：固定資產(chǎn) 250
應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）32.5
貸：其他業(yè)務(wù)收入 230
應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（銷項(xiàng)稅額）29.9
銀行存款 22.6
借：其他業(yè)務(wù)成本 230
貸：原材料 230
【提示】 B公司換出原材料適用收入準(zhǔn)則，需要確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理的分錄略。
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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱：每日一練《財(cái)務(wù)管理》（12.09）
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