24周年

財稅實務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點擊下載>

中級會計職稱《中級會計實務(wù)》每日一練:固定資產(chǎn)賬面價值(2023.01.30)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2023/01/30 10:13:29 字體:

對于中級會計職稱考試而言,每天進(jìn)步一點點,基礎(chǔ)扎實一點點,日積月累,考試就會更容易一點點。正保會計網(wǎng)?!吨屑墪媽崉?wù)》每日一練,助你一臂之力,趕快來練習(xí)吧!

單選題

甲公司是乙公司的母公司,雙方適用的所得稅稅率均為25%。2×18年6月15日,甲公司將其產(chǎn)品以市場價格銷售給乙公司,售價為150萬元(不考慮相關(guān)稅費),銷售成本為100萬元。乙公司購入后作為管理用固定資產(chǎn),當(dāng)日投入使用,按5年的期限采用年限平均法對該項資產(chǎn)計提折舊,預(yù)計凈殘值為零。甲公司在編制2×19年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表時,應(yīng)調(diào)整“固定資產(chǎn)”項目的金額為(?。┤f元。

A、50  

B、10   

C、-35   

D、-40 

查看答案解析
【答案】
C
【解析】
2×19年末乙公司個別報表固定資產(chǎn)賬面價值=150-150/5×1.5=105(萬元);合并報表認(rèn)可的固定資產(chǎn)賬面價值=100-100/5×1.5=70(萬元),因此應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)項目金額=70-105=-35(萬元)。
相關(guān)抵銷分錄如下:
2×18年的抵銷分錄為:
借:營業(yè)收入 150
  貸:營業(yè)成本 100
    固定資產(chǎn)——原價 50
2×18年由于內(nèi)部交易中包含未實現(xiàn)利潤而多計提的折舊=50/5×6/12=5(萬元):
借:固定資產(chǎn)——累計折舊5
  貸:管理費用 5
借:遞延所得稅資產(chǎn) 11.25[(50-5)×25%]
  貸:所得稅費用 11.25
2×19年的抵銷分錄為:
借:未分配利潤——年初 50
  貸:固定資產(chǎn)——原價 50
借:固定資產(chǎn)——累計折舊 5(50/5×6/12)
  貸:未分配利潤——年初 5
借:遞延所得稅資產(chǎn) 11.25
  貸:未分配利潤——年初 11.25
2×19年由于內(nèi)部交易中包含未實現(xiàn)利潤而多計提的折舊=50/5=10(萬元):
借:固定資產(chǎn)——累計折舊 10
  貸:管理費用 10
借:所得稅費用  2.5(10×25%)
  貸:遞延所得稅資產(chǎn)   2.5
所以,在編制2×19年的合并報表中應(yīng)該調(diào)整“固定資產(chǎn)”項目的金額=-50+5+10=-35(萬元)。

點擊進(jìn)入“每日一練——免費在線測試”>>

中級會計職稱:每日一練《財務(wù)管理》(01.30)

中級會計職稱:每日一練《經(jīng)濟(jì)法》(01.30)

中級會計職稱每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的,每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查,并提供答案解析,建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評,每周根據(jù)大家的測試結(jié)果,對于正確率較低的題目進(jìn)行一下點評,以幫助大家理解。祝大家考試順利!

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號