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2015年中級會計職稱考試備考已經(jīng)開始,你準(zhǔn)備好了嗎?為了讓考生有充足的時間備考,2015年中級會計職稱新課已搶先開通(免費試聽>>)!另外,正保會計網(wǎng)校論壇學(xué)員為大家分享了中級會計師試題,希望對大家有幫助。
多選題
A公司為增值稅一般納稅人,使用的增值稅稅率為17%.2012年12月對一項生產(chǎn)設(shè)備的某一主要部件進行更換,被更換部件的賬面原值為420萬元。出售取得變價收入1萬元。該生產(chǎn)設(shè)備為2009年12月購入,原價為1200萬元,采用年限平均法計提折舊,使用壽命為10年,預(yù)計凈殘值為零。改造前已計提減值準(zhǔn)備60萬元。2013年1月購買工程物資,價款800萬元,增值稅稅額136萬元。符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件,不考慮殘值。關(guān)于A公司的會計處理,下列說法中正確的有( ?。?。
A.對該項固定資產(chǎn)進行更換前的賬面價值為780萬元
B.被更換部件的賬面價值為294萬元
C.對該項固定資產(chǎn)進行更換后的入賬價值為1074萬元
D.被替換部件影響利潤總額的金額為272萬元
【正確答案】AD
【答案解析】對該項固定資產(chǎn)進行更換前的賬面價值=1200-1200/10×3-60=780(萬元)
被更換部件的賬面價值=420-420/10×3-420/1200×60=273(萬元)發(fā)生的后續(xù)支出()800萬元(工程物資)對該項固定資產(chǎn)進行更換后的入賬價值(成本)=780-273+800=1307(萬元)
借:在建工程 780
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 60
累計折舊 360(1200/10×3)
貸:固定資產(chǎn) 1200
借:營業(yè)外支出 272
銀行存款 1
貸:在建工程 273
借:在建工程 800
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 136
貸:銀行存款 936
借:固定資產(chǎn) 1307
貸:在建工程 1307
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