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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試·簡(jiǎn)答題
甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%.甲公司為適應(yīng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要,于2010年7月1日與乙公司達(dá)成協(xié)議,以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中使用的機(jī)器設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)(土地使用權(quán))以及一批庫(kù)存商品,與乙公司一棟在建生產(chǎn)用廠房和一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行交換。具體資料如下:
(1)甲公司換出機(jī)器設(shè)備系2009年1月1日購(gòu)入,其賬面原價(jià)為500 000元,已提折舊為100 000元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備50 000元,公允價(jià)值為300 000元;換出無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額為800 000元,已計(jì)提的攤銷額為60 000元,公允價(jià)值為800 000元;換出庫(kù)存商品的賬面價(jià)值為160 000元,公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為200 000元;另收取銀行存款185 000元。
(2)乙公司換出在建生產(chǎn)用廠房的賬面價(jià)值為450 000元,公允價(jià)值為400 000元;換出可供出售金融資產(chǎn)的成本為600 000元,公允價(jià)值變動(dòng)(借方金額)為60 000元,在換出日的公允價(jià)值為800 000元;
(3)甲、乙公司均不改變所換入資產(chǎn)的使用用途。相關(guān)資產(chǎn)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)于2010年9月1日全部辦理完畢。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。
其他資料:
轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%,不考慮除增值稅、營(yíng)業(yè)稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。
要求:
(1)確定該項(xiàng)交換的日期;
(2)分別編制甲公司和乙公司上述交易的賬務(wù)處理。(答案中的金額單位用元表示)
以上內(nèi)容是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校從論壇為大家整理的2016年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱試題,希望對(duì)大家有所幫助。2016年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考已經(jīng)開(kāi)始,你準(zhǔn)備好了嗎?讓我們把握住今天,利用每一天的時(shí)間,努力奮斗吧!祝您夢(mèng)想成真!
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