2016年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《經(jīng)濟(jì)法》練習(xí)題精選（七）

2016年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《經(jīng)濟(jì)法》練習(xí)題精選（七）

1.單選題

上海某工程設(shè)計(jì)公司2014 年1 月1 日認(rèn)定為增值稅小規(guī)模納稅人，2014 年2 月取得工程設(shè)計(jì)收入103 萬(wàn)元，稅控機(jī)全額開(kāi)具普通發(fā)票，當(dāng)月無(wú)其他業(yè)務(wù)，該工程設(shè)計(jì)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅是（ ）。

A、3萬(wàn)元

B、13.09萬(wàn)元

C、11萬(wàn)元

D、6萬(wàn)元

【正確答案】 A

【答案解析】 小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易辦法征稅，工程設(shè)計(jì)公司屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，適用征收率為3％，應(yīng)繳納的增值稅＝103÷（1+3％）×3％＝3（萬(wàn)元）。（P342）

2.單選題

北京市甲運(yùn)輸公司是增值稅一般納稅人，2014年9月取得國(guó)內(nèi)客運(yùn)收入188萬(wàn)元，支付其他企業(yè)各類(lèi)材料費(fèi)和燃料費(fèi)當(dāng)月取得專(zhuān)用發(fā)票上注明增值稅款為5萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)上月無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額留抵，甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。

A、22萬(wàn)元

B、18萬(wàn)元

C、13.63萬(wàn)元

D、6.53萬(wàn)元

【正確答案】 C

【答案解析】 由于客運(yùn)收入屬于交通運(yùn)輸業(yè)，屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)，適用的增值稅率為11%，因此，甲運(yùn)輸公司銷(xiāo)售額為188÷（1+11%）＝169.37（萬(wàn)元）。甲運(yùn)輸公司應(yīng)交增值稅額為169.37×11％－5＝13.63（萬(wàn)元）

3.多選題

根據(jù)“營(yíng)改增”的相關(guān)規(guī)定，下列納稅人中，可以被認(rèn)定為一般納稅人的有（ ）。

A、從事物流服務(wù)，應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元，會(huì)計(jì)核算不健全的納稅人

B、從事交通運(yùn)輸業(yè)，應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額為510萬(wàn)元，會(huì)計(jì)核算健全的納稅人

C、從事代理記賬業(yè)務(wù)，應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額為300萬(wàn)元，會(huì)計(jì)核算不健全的納稅人

D、從事廣告代理服務(wù)，應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額為450萬(wàn)元，會(huì)計(jì)核算健全的納稅人

【正確答案】 BD

【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元（含本數(shù)）的納稅人為一般納稅人。試點(diǎn)小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)納增值稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人，如果符合下列條件，也可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定：納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

4.單選題

綠源舊貨回收公司為增值稅一般納稅人，12月銷(xiāo)售一批舊貨，取得收入5100元（含稅），購(gòu)入一批舊貨，價(jià)款2000元（含稅）。對(duì)于此筆業(yè)務(wù)該公司應(yīng)納稅額為（ ）元。

A、98

B、99.03

C、35.12

D、40.78

【正確答案】 B

【答案解析】 一般納稅人銷(xiāo)售舊貨，按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此應(yīng)納稅額=5100÷（1＋3％）×2%=99.03（元）。（P333）

5.多選題

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理方法中，不正確的有（ ）。

A、納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，采用價(jià)稅合并定價(jià)并合并收取的，以不含增值稅的銷(xiāo)售額為計(jì)稅銷(xiāo)售額

B、納稅人以?xún)r(jià)格折扣方式銷(xiāo)售貨物，不論折扣額是否在同一張發(fā)票上注明，均以扣除折扣額以后的銷(xiāo)售額為計(jì)稅銷(xiāo)售額

C、納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物，以扣除舊貨物折價(jià)款以后的銷(xiāo)售額為計(jì)稅銷(xiāo)售額

D、納稅人采取以物易物方式銷(xiāo)售貨物，購(gòu)銷(xiāo)雙方均應(yīng)作購(gòu)銷(xiāo)處理，以各自發(fā)出的貨物核算計(jì)稅銷(xiāo)售額并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

【正確答案】 BC

【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，納稅人以?xún)r(jià)格折扣方式銷(xiāo)售貨物，折扣額在同一張發(fā)票上注明，以扣除折扣額以后的銷(xiāo)售額為計(jì)稅銷(xiāo)售額，如果未在同一張發(fā)票上注明，不得扣除折扣額，因此選項(xiàng)B錯(cuò)誤；納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格（金銀首飾除外），因此選項(xiàng)C的說(shuō)法錯(cuò)誤。

6.多選題

下列納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中適用簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的有（ ）。

A、自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水

B、典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品

C、一般納稅人銷(xiāo)售他人抵債的設(shè)備

D、舊貨經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售舊貨

【正確答案】 ABD

【答案解析】 選項(xiàng)C按一般貨物計(jì)算增值稅。

7.單選題

某商場(chǎng)（一般納稅人）采用以舊換新方式銷(xiāo)售冰箱，每臺(tái)新冰箱的零售價(jià)是3000元，本月售出150臺(tái)，共收回150臺(tái)舊冰箱，每臺(tái)舊冰箱折價(jià)500元，該業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅是（ ）元。

A、61025.64

B、73500

C、76500

D、65384.62

【正確答案】 D

【答案解析】 以舊換新銷(xiāo)售貨物應(yīng)以新貨物的同期售價(jià)（不含增值稅）確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨物收購(gòu)價(jià)格，應(yīng)納稅額＝3000÷（1+17％）×150×17％＝65384.62（元）。  

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