2016年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《經(jīng)濟(jì)法》練習(xí)題精選（十二）

2016年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《經(jīng)濟(jì)法》練習(xí)題精選（十二）

1.單選題

下列各項(xiàng)中，不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)是（ ）。

A、運(yùn)輸工具 

B、以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的固定資產(chǎn) 

C、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地 

D、季節(jié)性停用的機(jī)器設(shè)備 

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)C，單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地不得計(jì)算折舊扣除。

2.多選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人的下列支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有（ ）。

A、合理工資薪金總額2.5%以?xún)?nèi)的職工教育經(jīng)費(fèi) 

B、企業(yè)所得稅稅款 

C、交通罰款 

D、消費(fèi)稅稅款 

【正確答案】 BC

【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目。選項(xiàng)BC屬于不得在稅前扣除的項(xiàng)目。選項(xiàng)AD可以在稅前扣除。

3.單選題

某公司2013年度支出合理的工資薪金總額1000萬(wàn)元，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)150萬(wàn)元，為受雇的全體員工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)80萬(wàn)元，為公司高管繳納商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)30萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該公司2013年度發(fā)生的上述保險(xiǎn)費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為（ ）萬(wàn)元。

A、260 

B、230 

C、200 

D、150 

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考核稅前扣除項(xiàng)目�；�本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)可以全額在稅前扣除。企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分（1000×5%=50萬(wàn)元），在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。則該公司2013年度發(fā)生上述保險(xiǎn)費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額=150+50=200（萬(wàn)元）。

4.多選題

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)發(fā)生的下列支出項(xiàng)目中，可以作為工資薪金支出的有（ ）。

A、地區(qū)補(bǔ)貼 

B、獨(dú)生子女補(bǔ)貼 

C、物價(jià)補(bǔ)貼 

D、誤餐補(bǔ)貼 

【正確答案】 ACD

【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，工資薪金支出包括基本工資薪金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與職工或者受雇有關(guān)的其他支出。地區(qū)補(bǔ)貼、物價(jià)補(bǔ)貼和誤餐補(bǔ)貼均可以作為工資薪金支出。

5.多選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（ ）。

A、向投資者支付的紅利 

B、企業(yè)內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金 

C、企業(yè)內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi) 

D、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出 

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，選項(xiàng)ABCD均不得在稅前扣除。

6.單選題

某企業(yè)2012年銷(xiāo)售貨物實(shí)際繳納增值稅30萬(wàn)元、消費(fèi)稅18萬(wàn)元、城建稅及教育費(fèi)附加4.8萬(wàn)元，還繳納房產(chǎn)稅0.7萬(wàn)元、印花稅0.4萬(wàn)元、城鎮(zhèn)土地使用稅0.5萬(wàn)元。則該企業(yè)2012年計(jì)算企業(yè)所得稅前可扣除的稅金是（ ）萬(wàn)元。

A、24.4 

B、54.4 

C、22.8 

D、54 

【正確答案】 C

【答案解析】 增值稅屬于價(jià)外稅，不得扣除。企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、印花稅等，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用中扣除的，不應(yīng)作為稅金單獨(dú)扣除。因此該企業(yè)2012年可扣除的稅金=18+4.8=22.8（萬(wàn)元）

7.單選題

某生產(chǎn)企業(yè)2014年?duì)I業(yè)收入為1500萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出為52萬(wàn)元。2013年尚未抵扣的廣告費(fèi)90萬(wàn)元，則2014年稅前準(zhǔn)允扣除的廣告費(fèi)為（ ）萬(wàn)元。

A、52 

B、142 

C、135 

D、225 

【正確答案】 B

【答案解析】 2014年廣告費(fèi)稅前扣除限額＝1500×15%＝225（萬(wàn)元），實(shí)際支出52萬(wàn)元，尚結(jié)余稅前扣除指標(biāo)173萬(wàn)元，2013年超標(biāo)的廣告費(fèi)90萬(wàn)元小于173萬(wàn)元,超標(biāo)的廣告費(fèi)90萬(wàn)元可以在本年全部扣除。則2014年稅前準(zhǔn)許扣除的廣告費(fèi)＝52＋90＝142（萬(wàn)元）。   

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