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中級會計職稱中級會計實務(wù)練習(xí)題：遞延所得稅資產(chǎn)的減值
人生不怕起點(diǎn)低，就怕沒追求。與其羨慕別人，不如做好自己。請向著在2020年通過中級會計職稱考試的目標(biāo)繼續(xù)努力吧！正保會計網(wǎng)校為大家準(zhǔn)備了2020年中級會計職稱中級會計實務(wù)練習(xí)題，趕快打卡學(xué)習(xí)吧！
甲公司在2018年共發(fā)生凈虧損8000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應(yīng)納稅所得額。2018年末，甲公司預(yù)計其在未來5年內(nèi)能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額10000萬元。甲公司在2019年實際產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為零。2019年末，甲公司預(yù)計其在未來4年能夠產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為6000萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25％。假定無其他納稅調(diào)整事項，則甲公司在2019年末應(yīng)做的會計處理是（ ）。
A.調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)賬面價值1500萬元
B.調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)賬面價值1500萬元
C.調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)賬面價值2000萬元
D.調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)賬面價值500萬元
查看答案解析
【答案】
D【解析】
甲公司在2018年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝8000×25％＝2000（萬元）；甲公司在2019年末對該遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核時，發(fā)現(xiàn)其在未來4年內(nèi)很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，所以應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，減記的金額＝（8000－6000）×25％＝500（萬元）。
2020年中級會計職稱中級會計實務(wù)教材變動：
1.原教材債務(wù)重組和非貨幣性資產(chǎn)交換的內(nèi)容刪除，教材由21章內(nèi)容調(diào)整為19章，各章涉及到“債務(wù)重組”和“非貨幣性資產(chǎn)交換”的表述都刪除；
2.由于新的租賃準(zhǔn)則的頒布，教材將“融資租入”“經(jīng)營租賃”等說法刪除；
3.教材的順序也進(jìn)行了微調(diào)，如“無形資產(chǎn)”調(diào)整到“投資性房地產(chǎn)”之前，“財務(wù)報告”調(diào)整到“會計政策、會計估計變更和差錯更正”“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項”之前，這樣調(diào)整使學(xué)習(xí)順序更為合理；
4.同時，教材根據(jù)最新的增值稅率將教材例題進(jìn)行了更新；各章涉及報表項目的內(nèi)容也根據(jù)最新的財務(wù)報表格式進(jìn)行了調(diào)整
完整版請查看2020年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》教材變動>>
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