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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)練習(xí)題:交易性金融資產(chǎn)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:上好佳 2020/06/19 17:31:09 字體:

任何事情,什么時(shí)候開始都不晚,晚的是你從來都不敢開始!網(wǎng)校為大家準(zhǔn)備了2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)練習(xí)題,每天多學(xué)一點(diǎn)點(diǎn),考試更從容!

甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅費(fèi)用的核算,該公司2×18年度利潤總額為4 000萬元,適用的所得稅稅率為15%,已知自2×19年1月1日起,適用的所得稅率變更為25%。2×18年發(fā)生的交易和事項(xiàng)中會(huì)計(jì)處理和稅收處理存在差異的有:本期計(jì)提國債利息收入500萬元;年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升1 500萬元;年末持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升100萬元。假定2×18年1月1日不存在暫時(shí)性差異,則甲公司2×18年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為( )萬元。

A.660      

B.1 060

C.675    

D.627

查看答案解析
【答案】
C
【解析】

稅法規(guī)定國債利息收入不納稅,因此要調(diào)減;稅法上也不認(rèn)可公允價(jià)值變動(dòng)損益,這里交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升,也需要納稅調(diào)減,所以應(yīng)交所得稅=(4 000-500-1 500)×15%=300(萬元) 遞延所得稅負(fù)債=(1 500+100)×25%=400(萬元) 其他債權(quán)投資的遞延所得稅計(jì)入其他綜合收益,不影響所得稅費(fèi)用。 借:所得稅費(fèi)用          675   其他綜合收益    25   貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅    300     遞延所得稅負(fù)債        400

拿到中級(jí)會(huì)計(jì)職稱就業(yè)方向

財(cái)務(wù)類工作

如果各位還相繼續(xù)在財(cái)務(wù)工作崗位繼續(xù)發(fā)展,那你可以往財(cái)務(wù)經(jīng)理、會(huì)計(jì)主管、財(cái)務(wù)分析師、預(yù)算主管、資金主管提升,可能之前你的工作只是簡單的會(huì)計(jì)工作,那在取得中級(jí)會(huì)計(jì)職稱后,這些工作方向是你不錯(cuò)的選擇,職位,薪資都會(huì)為你提升不少。

審計(jì)類工作

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