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其實有時候我們還沒做就被我們自己嚇退了,想要往前走,就不要考慮太多,去做就行了。正保會計網(wǎng)校在此精選了中級會計職稱的練習(xí)題供學(xué)員參考,祝大家夢想成真。中級會計師試題及答案也是各位進步的好幫手,快來學(xué)習(xí)吧!
【多選題】
、甲公司和乙公司同屬一個企業(yè)集團,2×18年6月1日甲公司銷售商品給乙公司,售價為300萬元,成本為200萬元,增值稅率為16%,雙方以銀行存款方式結(jié)款完畢。乙公司購入后當年固定資產(chǎn)服務(wù)于銷售部門,折舊期5年,假定無殘值,采用直線法提取折舊。稅務(wù)上認可乙公司的折舊政策。針對此固定資產(chǎn)內(nèi)部交易,2×18年的抵銷分錄包括(?。?/p>
A、借:營業(yè)收入 300
貸:營業(yè)成本 200
固定資產(chǎn) 100
B、借:固定資產(chǎn)10
貸:銷售費用 10
C、借:遞延所得稅資產(chǎn) 22.5
貸:所得稅費用 22.5
D、借:購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 348
貸:銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金 348
選項C,站在個別報表角度,固定資產(chǎn)2×18年末的賬面價值=300-300/5/2=270(萬元),計稅基礎(chǔ)=300-300/5/2=270(萬元),賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等,因此不產(chǎn)生暫時性差異;站在合并報表角度分析,固定資產(chǎn)2×18年末的賬面價值=200-200/5/2=180(萬元),計稅基礎(chǔ)=300-300/5/2=270(萬元),賬面價值小于計稅基礎(chǔ),因此產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=270-180=90(萬元);因此,通過分析可知,個別報表少確認了90萬元的可抵扣暫時性差異,需站在合并報表角度,補確認遞延所得稅資產(chǎn)90×25%=22.5(萬元)。 【該題針對“內(nèi)部固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)交易的抵銷”知識點進行考核】
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