中級會計實務(wù)必做習(xí)題：遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量

1 、編制A公司辦公樓改擴(kuò)建的相關(guān)會計分錄； 【正確答案】 借：在建工程 2 000 　　累計折舊 500 　　貸：固定資產(chǎn) 2 500（0.5分） 借：在建工程 400 　　貸：工程物資 210 　　　　庫存商品 36.8 　　　　應(yīng)付職工薪酬 153.2（0.5分） 借：應(yīng)付職工薪酬 153.2 　　貸：銀行存款 153.2（0.5分） 借：固定資產(chǎn) 2 400 　　貸：在建工程 2 400（0.5分） 【該題針對“遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 2 、編制2×18年12月31日A公司該項房地產(chǎn)的有關(guān)會計分錄； 【正確答案】 2×18年12月31日： 借：管理費(fèi)用 　　30 　　貸：累計折舊　　 30（1分） 借：投資性房地產(chǎn) 　　2 400 　　累計折舊 　　30（2 400/20×3/12） 　　貸：固定資產(chǎn) 　　2 400 　　　　投資性房地產(chǎn)累計折舊 　　30（1分） 【該題針對“遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 3 、編制2×19年12月31日A公司該項房地產(chǎn)的有關(guān)會計分錄； 【正確答案】 2×19年12月31日： 借：其他業(yè)務(wù)成本 　　120（2 400/20） 　　貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊　　 120（1分） 借：銀行存款 180 　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 180（1分） 【該題針對“遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 4 、編制2×20年1月1日A公司該項房地產(chǎn)的有關(guān)會計分錄； 【正確答案】 2×20年1月1日： 借：投資性房地產(chǎn)——成本 2 350 　　投資性房地產(chǎn)累計折舊 150 　　貸：投資性房地產(chǎn) 2 400 　　　　遞延所得稅負(fù)債 25［（2 350－2 250）×25%］ 　　　　利潤分配——未分配利潤 67.5 　　　　盈余公積 7.5（2分） 【該題針對“遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 5、編制2×20年12月31日A公司該項房地產(chǎn)的有關(guān)會計分錄； 【正確答案】 2×20年12月31日： 借：銀行存款 180 　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 180（0.5分） 借：公允價值變動損益 80（2 350－2 270） 　　貸：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 80（0.5分） 借：所得稅費(fèi)用 10 　　貸：遞延所得稅負(fù)債 10（1分） 【答案解析】 稅法上是按照2 400萬元，按照20年進(jìn)行直線法攤銷；而會計上采用公允價值模式進(jìn)行計量。此時，會計上的賬面價值為2 270萬元，稅法上的金額＝2 400－2 400/（12×20）×（3＋12＋12）＝2 130（萬元），所以在期末時補(bǔ)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝（2 270－2 130）×25%－25＝10（萬元）。 【該題針對“遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】<6> 、編制2×21年12月31日A公司該項房地產(chǎn)的有關(guān)會計分錄。 【正確答案】 2×21年12月31日： 借：銀行存款 180 　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 180（1分） 借：銀行存款 2 500 　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 2 500（1分） 借：其他業(yè)務(wù)成本 2 270 　　投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 80 　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本 2 350（1分） 借：其他業(yè)務(wù)成本 80 　　貸：公允價值變動損益 80（1分） 借：遞延所得稅負(fù)債 35 　　貸：所得稅費(fèi)用 35（1分） 【該題針對“遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】