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2018年中級會(huì)計(jì)職稱《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》易錯(cuò)題：所得稅的會(huì)計(jì)處理
距離2018年中級會(huì)計(jì)職稱考試還有50天，廣大考生進(jìn)人備考狀態(tài)。聽完課看完書，題一定要多做！可做題總會(huì)有出錯(cuò)的時(shí)候，廣大中級會(huì)計(jì)職稱考生要不怕做錯(cuò)題，做錯(cuò)了學(xué)會(huì)總結(jié)就好。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為你特意整理了中級會(huì)計(jì)職稱考試易錯(cuò)題，快來吸收精華吧！
錯(cuò)題點(diǎn)評：2018年07月15日
A公司適用的所得稅稅率為25％，各年稅前會(huì)計(jì)利潤均為1 000萬元。稅法規(guī)定，各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。2017年轉(zhuǎn)回以前年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備100萬元。下列關(guān)于A公司2017年有關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)處理正確的有（ ）。
A. 納稅調(diào)整減少100萬元
B. 2017年產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬元
C. 2017年確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額25萬元
D. 2017年確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用25萬元
【正確答案】ACD
【答案解析】選項(xiàng)A，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備納稅調(diào)整增加，轉(zhuǎn)回以前年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備則納稅調(diào)整減少；選項(xiàng)B，2017年應(yīng)是轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異100萬元；選項(xiàng)C、D，借記“所得稅費(fèi)用”，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”25萬元。（《經(jīng)典題解》第263頁）
點(diǎn)評：本題考查所得稅的會(huì)計(jì)處理，考查的比較全面，涉及納稅調(diào)整、暫時(shí)性差異、遞延所得稅和所得稅費(fèi)用，難度較大，需注意以下方面：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備時(shí)，可抵扣暫時(shí)性差異減少，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)。答案解析較為全面，大家一定要認(rèn)真復(fù)習(xí)，在考試中也要拿到相應(yīng)的分值！加油！
針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，學(xué)員可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論，不管是討論學(xué)習(xí)方法還是針對每日一練的一些看法、建議都可以在論壇上和大家交流。做題過程中，遇到實(shí)在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，為以后的深入學(xué)習(xí)作好充分的準(zhǔn)備。希望大家繼續(xù)支持每日一練，多多練習(xí)，積極討論。
注：以上習(xí)題來源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學(xué)員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯(cuò)題進(jìn)行點(diǎn)評，登錄后點(diǎn)擊“專家點(diǎn)評”即可查看。如果仍然有不理解的，還可以到課程答疑板提問。更多易錯(cuò)題>>
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