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2022年中級(jí)會(huì)計(jì)考生們注意啦!30天預(yù)習(xí)計(jì)劃啟動(dòng)!誠(chéng)邀各位考生共同學(xué)習(xí)!中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)打卡第20天:售后回購(gòu)習(xí)題已備好。
中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)打卡第20天:售后回購(gòu)
1.(單選題)甲公司和M公司均為增值稅一般納稅人。2×19年12月1日甲公司向M公司銷售一批商品,開(kāi)出增值稅專用發(fā)票,注明售價(jià)為500萬(wàn)元,增值稅稅額為65萬(wàn)元,成本為400萬(wàn)元(未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)。銷售合同約定在2×20年4月30日甲公司將以520萬(wàn)元的價(jià)格(不含增值稅)回購(gòu)該批商品。假設(shè)商品已經(jīng)發(fā)出,不考慮其他因素,下列有關(guān)甲公司的會(huì)計(jì)處理中,不正確的是(?。?
A.2×19年12月1日,確認(rèn)其他應(yīng)付款500萬(wàn)元
B.2×19年12月31日,確認(rèn)其他應(yīng)付款4萬(wàn)元
C.2×19年12月1日,結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400萬(wàn)元
D.2×19年12月31日,確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用4萬(wàn)元
【正確答案】C
【答案解析】商品銷售后,約定在2×20年4月30日按520萬(wàn)元的價(jià)格回購(gòu),回購(gòu)價(jià)大于銷售價(jià),所以這是具有融資性質(zhì)的售后回購(gòu),因此不符合收入確認(rèn)條件,不能確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。開(kāi)始收到的客戶款項(xiàng)先確認(rèn)為負(fù)債,回購(gòu)價(jià)與銷售價(jià)的差額在回購(gòu)期內(nèi)按期攤銷,計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用,2×19年12月1日約定于2×20年4月30日回購(gòu)商品,所以回購(gòu)期是5個(gè)月。由于回購(gòu)期是5個(gè)月,貨幣時(shí)間價(jià)值的影響不大,采用直線法計(jì)提利息費(fèi)用。甲公司相關(guān)分錄為:
2×19年12月1日
借:銀行存款 565
貸:其他應(yīng)付款 500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)65
借:發(fā)出商品 400
貸:庫(kù)存商品 400
2×19年12月31日,回購(gòu)價(jià)與銷售價(jià)的差額為520-500=20(萬(wàn)元),在回購(gòu)期5個(gè)月內(nèi)平均分?jǐn)傆?jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用,每個(gè)月分?jǐn)?0/5=4(萬(wàn)元)。2×19年12月至2×20年4月末,每月末計(jì)提利息費(fèi)用的分錄如下:
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 4[(520-500)/5]
貸:其他應(yīng)付款 4
2. (單選題)甲、乙公司均為增值稅一般納稅人。2×19年12月1日,甲公司向乙公司銷售一批商品,開(kāi)出增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格200萬(wàn)元,增值稅稅額為26萬(wàn)元,成本為180萬(wàn)元,商品未發(fā)出,款項(xiàng)已收到。協(xié)議約定,甲公司應(yīng)于2×20年5月1日將所售商品購(gòu)回,回購(gòu)價(jià)為220萬(wàn)元(不含增值稅稅額),甲公司適用的增值稅稅率為13%。假定不考慮其他因素,則2×19年12月31日甲公司因此售后回購(gòu)業(yè)務(wù)確認(rèn)的其他應(yīng)付款余額為(?。┤f(wàn)元。
A.200
B.220
C.204
D.20
【正確答案】 C
【答案解析】因?yàn)榛刭?gòu)價(jià)大于原售價(jià),是具有融資性質(zhì)的售后回購(gòu)。因?yàn)橛腥谫Y性質(zhì),所以應(yīng)當(dāng)在收到客戶款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)為其他應(yīng)付款,同時(shí)將該款項(xiàng)和回購(gòu)價(jià)格之間的差額在回購(gòu)期內(nèi)確認(rèn)為利息費(fèi)用,對(duì)應(yīng)科目計(jì)入其他應(yīng)付款。由于回購(gòu)期是5個(gè)月,貨幣時(shí)間價(jià)值的影響不大,采用直線法計(jì)提利息費(fèi)用。2×19年12月31日甲公司因該事項(xiàng)確認(rèn)的其他應(yīng)付款余額=200+(220-200)/5=204(萬(wàn)元)。會(huì)計(jì)分錄為:
借:銀行存款226
貸:其他應(yīng)付款200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)26
每月末:
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 [(220-200)/5]4
貸:其他應(yīng)付款 4
2×20年5月1日:
借:其他應(yīng)付款 220
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(220×13%)28.6
貸:銀行存款 248.6
3.(判斷題)企業(yè)銷售商品時(shí)承諾6個(gè)月后以高于原售價(jià)的固定價(jià)格將該商品回購(gòu),該業(yè)務(wù)應(yīng)視為租賃交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。( )
【正確答案】N
【答案解析】企業(yè)銷售商品時(shí)承諾以后期間以高于原售價(jià)的固定價(jià)格將該商品回購(gòu),該業(yè)務(wù)應(yīng)視為融資交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
注:以上習(xí)題來(lái)源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)?!?0天預(yù)習(xí)打卡計(jì)劃”,網(wǎng)校專業(yè)團(tuán)隊(duì)整理、出題,旨在為考生打好基礎(chǔ),養(yǎng)成良好學(xué)習(xí)習(xí)慣。快來(lái)小程序參與吧~
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