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2019年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考已經(jīng)開始,學(xué)習(xí)的時(shí)候,除了看書和聽課,題也是要多做的,這樣才能鞏固之前學(xué)過的知識(shí)。為了幫助更多中級(jí)會(huì)計(jì)職稱學(xué)員高效備考,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為廣大考生準(zhǔn)備了中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題,供學(xué)員自測(cè),讓您在考試的道路上更加得心應(yīng)手!
【單選題】A公司以一批庫(kù)存商品換入B公司一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)和一項(xiàng)無形資產(chǎn)(土地使用權(quán))。兩家公司均為增值稅一般納稅人,存貨適用的增值稅稅率為17%,土地使用權(quán)適用的增值稅稅率為11%。A公司該批庫(kù)存商品的賬面價(jià)值為500萬元,公允價(jià)值為800萬元,B公司該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的成本為200萬元,公允價(jià)值變動(dòng)(借方)為100萬元,公允價(jià)值為350萬元,無形資產(chǎn)的原價(jià)為400萬元,累計(jì)攤銷50萬元,公允價(jià)值為600萬元。A公司支付給B公司銀行存款80萬元。假定不考慮其他稅費(fèi),該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。A公司換入可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為(?。┤f元。
A、360
B、350
C、353.68
D、349.68
【正確答案】B
【答案解析】A公司應(yīng)支付的不含稅補(bǔ)價(jià)=350+600-800=150(萬元),換入可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=(800+150)×350/(350+600)=350(萬元)。
A公司會(huì)計(jì)處理為:
借:可供出售金融資產(chǎn)350
無形資產(chǎn)600
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)66
貸:銀行存款80
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)136
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本500
貸:庫(kù)存商品500
【該題針對(duì)“以公允價(jià)值計(jì)量且涉及多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
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