《中級會計實務(wù)》習(xí)題：所得稅費用確認(rèn)

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：喵喵怪 2020/03/31 16:41:45　字體：大小

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●中級會計實務(wù)單選題：所得稅費用確認(rèn)

AS公司屬于高新技術(shù)企業(yè)，適用的所得稅稅率為15%，2010年12月31日預(yù)計2011年以后不再屬于高新技術(shù)企業(yè)，且所得稅率將變更為25%。2010年1月1日期初余額資料：遞延所得稅負(fù)債期初余額為30萬元（即因上年交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異200萬元而確認(rèn)的）；遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為13.5萬元（即因上年預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時性差異90萬元而確認(rèn)的）。2010年12月31日期末余額資料：交易性金融資產(chǎn)賬面價值為1 500萬元，計稅基礎(chǔ)為1 000萬元；預(yù)計負(fù)債賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為0萬元。該企業(yè)預(yù)計在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。2010年稅前會計利潤為1 000萬元。2010年12 月31日，AS公司不正確的會計處理是（?。?。

A、交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債費用為95萬元

B、預(yù)計負(fù)債確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)收益為11.5萬元

C、應(yīng)交所得稅為106.5萬元

D、所得稅費用83.5萬元

查看答案解析

【答案】

【解析】

（1）交易性金融資產(chǎn)賬面價值＝1 500萬元；計稅基礎(chǔ)為1 000萬元；累計應(yīng)納稅暫時性差異500萬元，遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝500×25%－30＝95（萬元）

（2）預(yù)計負(fù)債賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為0萬元，累計可抵扣暫時性差異100萬元，遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝100×25%－13.5＝11.5（萬元）

（3）應(yīng)交所得稅＝［1 000－（500－200）＋（100－90）］×15%＝106.5（萬元）

（4）遞延所得稅費用＝95－11.5＝83.5（萬元）

（5）所得稅費用＝106.5＋83.5＝190（萬元）

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