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如何學(xué)注會(huì)《稅法》:收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)時(shí)間

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2014/07/04 16:02:11 字體:

《會(huì)計(jì)》 《審計(jì)》  《稅法》  《經(jīng)濟(jì)法》  《財(cái)務(wù)成本管理》  《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》 

在注冊會(huì)計(jì)師《稅法》中關(guān)于收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)時(shí)間問題是企業(yè)所得稅的重要內(nèi)容,不管在實(shí)務(wù)工作中還是答題,總會(huì)遇到相關(guān)收入在何時(shí)確認(rèn)的問題。企業(yè)的收入有很多項(xiàng)目,而且不同的收入的確認(rèn)時(shí)間可能不一樣,要記憶的內(nèi)容比較多,一不小心就會(huì)弄錯(cuò)。

現(xiàn)在用表格匯總企業(yè)各收入項(xiàng)目及其確認(rèn)時(shí)間,把相關(guān)知識(shí)點(diǎn)都集中在一起可方便復(fù)習(xí)。如果想看更詳細(xì)更具體的內(nèi)容,請(qǐng)看教材相關(guān)章節(jié)的內(nèi)容;如果對(duì)某個(gè)知識(shí)點(diǎn)有疑問,一是登錄網(wǎng)校聽老師的講解,二是利用正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑服務(wù),利用各種有利條件,盡快把不懂的知識(shí)點(diǎn)都理解和掌握。

收入項(xiàng)目

收入確認(rèn)時(shí)間

1、商品銷售收入

(1)銷售商品采用托收承付方式的,在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。
(2)銷售商品采取預(yù)收款方式的,在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。
(3)銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的,在購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡單,可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。
(4)銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的,在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。
(5)產(chǎn)品分成:分得產(chǎn)品的時(shí)間確認(rèn)收入。

2、勞務(wù)收入(詳細(xì)內(nèi)容見教材,在此處只是列舉)

(1)安裝費(fèi)。應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的,安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入。
(2)宣傳媒介的收費(fèi)。應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。廣告的制作費(fèi),應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。
(3)軟件費(fèi)。為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi),應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。
(4)服務(wù)費(fèi)。包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi),在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入。
(7)特許權(quán)費(fèi)。屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi),在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入;屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi),在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。

3、企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入

轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí),確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

4、股息、紅利等權(quán)益性投資收益

除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

5、利息收入

按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

6、租金收入

按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,可對(duì)上述已確認(rèn)的收入,在租賃期內(nèi),分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

7、特許權(quán)使用費(fèi)收入

按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

8、接受捐贈(zèng)收入

按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

9、企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收入、無法償付的應(yīng)付款收入等

不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn),除另有規(guī)定外,均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

其他

如以舊換新、售后回購、商業(yè)折扣與現(xiàn)金折扣、買一贈(zèng)一等,按相關(guān)規(guī)定確認(rèn)收入。

關(guān)于收入時(shí)間的確認(rèn)問題,主要關(guān)注相關(guān)款項(xiàng)和商品的交付情況、勞務(wù)完成或驗(yàn)收情況等問題,再對(duì)一些特殊事項(xiàng)的特別規(guī)定額外加以關(guān)注,這些內(nèi)容都需要投入一定的時(shí)間和精力來記憶和掌握。

對(duì)注會(huì)考試中的重要知識(shí)點(diǎn)和高頻考點(diǎn)的復(fù)習(xí)可以使用正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校的注冊會(huì)計(jì)師考點(diǎn)匯編電子書。這本電子書把重要知識(shí)點(diǎn)和高頻考點(diǎn)編輯成書,集合了精華內(nèi)容,在有限的時(shí)間內(nèi)有利于促進(jìn)復(fù)習(xí)和備考。

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