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在注冊會計師考試《稅法》中,關于企業(yè)虧損彌補的問題需要各位考生掌握?,F(xiàn)在對這方面內容做以下小結,建議結合舉例理解虧損彌補的問題。
一、稅法規(guī)定,企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補,下一年度的所得不足以彌補的,可以逐年延續(xù)彌補,但最長不得超過5年。而且,企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時,其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內營業(yè)機構的盈利。
二、虧損彌補舉例:某企業(yè)2007年成立,至2013年的7年間獲利如下。
如圖,2007年的虧損可以在2008至2012年彌補,但是2008年和2012年也虧損,因此只能在2009至2011年補虧;2008年的虧損可以在2009至2013年彌補,但是2009至2011年的盈利已經(jīng)用來彌補2007年的虧損,2012年是虧損年度,因此,2008年的虧損只能到2013年才可以彌補。
三、企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度,企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度,為開始計算企業(yè)損益的年度。
四、稅務機關對企業(yè)以前年度納稅情況進行檢查時調增的應納稅所得額,凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的,應允許調增的應納稅所得額彌補該虧損。彌補該虧損后仍有余額的,按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。
在正保會計網(wǎng)校的注會考試網(wǎng)上輔導中,《稅法》科目的各位老師都結合具體例子向各位學員解釋企業(yè)所得稅中虧損彌補的問題,大家若還沒掌握這個知識點,應該再聽聽老師講課。另外,對于重要的知識點和高頻考點的復習,各位考生可以用正保會計網(wǎng)校的注冊會計師考點匯編電子書,作為高頻考點的復習工具,它精選了注會高頻考點,幫助各位考生對重要考點做到心中有數(shù),以更好地復習備考。
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