如何學(xué)注會(huì)《經(jīng)濟(jì)法》：公司債券的發(fā)行相關(guān)知識(shí)點(diǎn)

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《審計(jì)》

《稅法》

《經(jīng)濟(jì)法》

《財(cái)務(wù)成本管理》

《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校的注會(huì)考試輔導(dǎo)專家認(rèn)為，注會(huì)經(jīng)濟(jì)法的公司債券發(fā)行的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)是比較重要的，這個(gè)考點(diǎn)可能會(huì)涉及客觀題與主觀題。離2014年注會(huì)專業(yè)階段考試還有不到一個(gè)月的時(shí)間，大家可以檢查和梳理一下自己所掌握的內(nèi)容，如果這個(gè)考點(diǎn)還沒(méi)有掌握，那就要花點(diǎn)時(shí)間和精力認(rèn)真學(xué)一學(xué)。

為了方便大家的復(fù)習(xí)，現(xiàn)在對(duì)公司債券發(fā)行的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)歸納總結(jié)如下。

1、公司發(fā)行債券的條件

發(fā)行公司債券，應(yīng)當(dāng)符合下列規(guī)定：

（1）股份有限公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣3000萬(wàn)元，有限責(zé)任公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣6000萬(wàn)元；

（2）本次發(fā)行后累計(jì)公司債券余額不超過(guò)最近一期末凈資產(chǎn)額的40％；金融類公司的累計(jì)公司債券余額按金融企業(yè)的有關(guān)規(guī)定計(jì)算；

（3）公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)符合法律、行政法規(guī)和公司章程的規(guī)定，募集的資金投向符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策；

（4）最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度實(shí)現(xiàn)的年均可分配利潤(rùn)不少于公司債券1年的利息等。

2、不得發(fā)行公司債券的情形

存在下列情形之一的，不得發(fā)行公司債券：

（1）前一次公開發(fā)行的公司債券尚未募足；

（2）對(duì)已發(fā)行的公司債券或者其他債務(wù)有違約或者遲延支付本息的事實(shí)，仍處于繼續(xù)狀態(tài)；

（3）違反規(guī)定，改變公開發(fā)行公司債券所募集資金的用途；

（4）最近36月內(nèi)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文件存在虛假記載，或公司存在其他重大違法行為；

（5）本次發(fā)行申請(qǐng)文件存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏；

（6）嚴(yán)重?fù)p害投資者合法權(quán)益和社會(huì)公共利益的其他情形。

3、籌集資金用途

公開發(fā)行公司債券籌集的資金，必須用于核準(zhǔn)的用途，不得用于彌補(bǔ)虧損和非生產(chǎn)性支出。

4、公司債券的擔(dān)保

①擔(dān)保范圍包括債券的本金及利息、違約金、損害賠償金和實(shí)現(xiàn)債權(quán)的費(fèi)用。

②以保證方式提供擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)為連帶責(zé)任保證，且保證人資產(chǎn)質(zhì)量良好。

可轉(zhuǎn)債的擔(dān)保中，證券公司或上市公司不得作為發(fā)行可轉(zhuǎn)債的擔(dān)保人，但上市商業(yè)銀行除外。

從上述內(nèi)容可以看出，關(guān)于債券發(fā)行的知識(shí)點(diǎn)很多都需要理解和記憶。因此，多看幾次、反復(fù)加強(qiáng)記憶，把這個(gè)考點(diǎn)掌握好。

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