2015注冊會計師考試《稅法》知識點：城市維護建設(shè)稅法

為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2015年注冊會計師考試，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目知識點，希望能夠提升您的備考效果，祝您學(xué)習(xí)愉快！

　　知識點：城市維護建設(shè)稅法

　　城市維護建設(shè)稅是對從事工商經(jīng)營，繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種稅。

　　一、納稅義務(wù)人

　　城建稅以繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人為納稅義務(wù)人。也就是說，只要繳納了“三稅”，就必須繳納城建稅。

　　自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

　　二、稅率

　　城建稅采用地區(qū)差別比例稅率，共分三檔：

　　三、計稅依據(jù)

　　納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額之和。特別說明：

　　1.納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定，被查補“三稅”和被處以罰款時，也要對其未繳的城建稅進行補稅和罰款。

　　2.納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)。

　　3.“三稅”得到減征或免征優(yōu)惠，城建稅也要同時減免征。（城建稅原則上不單獨減免）

　　4.城建稅出口不退，進口不征。

　　5.經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅率征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。已按免抵的增值稅稅額征收的城市維護建設(shè)稅和教育費附加不再退還，未征的不再補征。

　　四、應(yīng)納稅額的計算

　　計算公式：

　　應(yīng)納稅額＝（實納增值稅稅額＋實納消費稅稅額＋實納營業(yè)稅稅額）×適用稅率

　　五、稅收優(yōu)惠

　?。ㄒ唬┏墙ǘ惏礈p免后實際繳納的“三稅”稅額計征，即隨“三稅”的減免而減免。

　?。ǘτ谝驕p免稅而需進行“三稅”退庫的，城建稅也可同時退庫。

　?。ㄈ┖ｊP(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。

　?。ㄋ模?ldquo;三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城建稅和教育費附加，一律不予退（返）還。

　?。ㄎ澹抑卮笏こ探ㄔO(shè)基金免征城市維護建設(shè)稅。

　　六、征收管理

　?。ㄒ唬┘{稅環(huán)節(jié)：城建稅作為“三稅”的附加稅，納稅環(huán)節(jié)與“三稅”一致。

　?。ǘ┘{稅地點：與“三稅”一致，特別之處：

　　1.代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，同時也是城市維護建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點在代扣代收地。

　　2.跨省開采的油田，在油井所在地繳納增值稅，同時一并繳納城建稅。

　　3.對管道局輸油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地繳納營業(yè)稅，城建稅也一并繳納。

　　4.對流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營地按適用稅率繳納。