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2015年注會考試《稅法》知識點(diǎn)：境外所得抵扣稅額的計算
為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2015年注冊會計師考試，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目知識點(diǎn)，希望能夠提升您的備考效果，祝您學(xué)習(xí)愉快！
知識點(diǎn)：境外所得抵扣稅額的計算
?。ㄒ唬┰恚簩用衿髽I(yè)的稅收管轄權(quán)和避免國際重復(fù)征稅。
企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中限額抵免：
1.居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得。
2.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。
（二）境外所得已納稅額抵扣方法——分國別（地區(qū)）、不分項(xiàng)目的限額抵免法。
抵免限額＝中國境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法和條例規(guī)定計算的應(yīng)納稅總額×來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得額總額
簡化：
抵免限額＝來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額（境外稅前所得額）×25%
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