24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專(zhuān)屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋(píng)果版本:8.7.50

開(kāi)發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考點(diǎn):注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2015/07/06 13:42:36 字體:

  我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2015《審計(jì)》考點(diǎn):注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通。本考點(diǎn)屬于《審計(jì)》第十四章審計(jì)溝通的內(nèi)容。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】

  1.溝通的對(duì)象

  2.溝通的事項(xiàng)

  3.溝通的形式、時(shí)間及充分性

  【考頻分析】

  考頻:★★★

  復(fù)習(xí)程度:理解掌握本考點(diǎn)。本考點(diǎn)通常是客觀題的命題點(diǎn)。

  【主要考點(diǎn)】注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通

 ?。ㄒ唬贤ǖ膶?duì)象

  1.在上市公司審計(jì)中,有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性問(wèn)題的溝通,其溝通對(duì)象最好是被審計(jì)單位治理結(jié)構(gòu)中有權(quán)決定聘任、解聘注冊(cè)會(huì)計(jì)師的組織或人員。

  2.有關(guān)管理層的勝任能力和誠(chéng)信問(wèn)題方面的事項(xiàng),就不宜與兼任高級(jí)管理職務(wù)的治理層成員溝通。

 ?。ǘ贤ǖ氖马?xiàng)

  1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任,包括:

  (1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)管理層在治理層監(jiān)督下編制的財(cái)務(wù)報(bào)表形成和發(fā)表意見(jiàn);

 ?。?)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕管理層或治理層的責(zé)任。

  2.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排

 ?。?)注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn);

 ?。?)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案;

 ?。?)在審計(jì)中對(duì)重要性概念的運(yùn)用。

  與治理層的溝通可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃審計(jì)的范圍和時(shí)間安排,但并不改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)自承擔(dān)制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的責(zé)任。

  3.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題

 ?。?)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)(包括會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表披露)重大方面的質(zhì)量的看法。

  (2)審計(jì)工作中遇到的重大困難。

 ?。?)已與管理層討論或需要書(shū)面溝通的審計(jì)中出現(xiàn)的重大事項(xiàng),以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求提供的書(shū)面聲明,除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位。

 ?。?)審計(jì)中出現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對(duì)監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程重大的其他事項(xiàng)。

  4.值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

  注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

  書(shū)面溝通的內(nèi)容:

  (1)對(duì)缺陷的描述以及對(duì)其潛在影響的解釋?zhuān)?/p>

 ?。?)使治理層和管理層能夠了解溝通背景的充分信息。

  在向治理層和管理層提供信息時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別說(shuō)明下列事項(xiàng):

 ?。?)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn);

  (2)審計(jì)工作包括考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,其目的是設(shè)計(jì)適合具體情況的審計(jì)程序,并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)(如果結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn),應(yīng)當(dāng)刪除“并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)”的措辭);

 ?。?)報(bào)告的事項(xiàng)僅限于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的、認(rèn)為足夠重要從而值得向治理層報(bào)告的缺陷。

  5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性

  6.補(bǔ)充事項(xiàng)

  如果需要溝通補(bǔ)充事項(xiàng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師使治理層注意下列事項(xiàng)可能是適當(dāng)?shù)模?/p>

 ?。?)識(shí)別和溝通這類(lèi)事項(xiàng)對(duì)審計(jì)目的(旨在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成意見(jiàn))而言,只是附帶的;

 ?。?)除對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)所需實(shí)施的審計(jì)程序外,沒(méi)有專(zhuān)門(mén)針對(duì)這些事項(xiàng)實(shí)施其他程序;

  (3)沒(méi)有實(shí)施程序來(lái)確定是否還存在其他的同類(lèi)事項(xiàng)。

  (三)溝通的過(guò)程

  1.必須書(shū)面溝通的情況

 ?。?)對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題,如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為采用口頭形式溝通不適當(dāng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通。

  (2)對(duì)于審計(jì)準(zhǔn)則要求的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通。

  對(duì)于其他事項(xiàng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用口頭或書(shū)面的方式溝通。書(shū)面溝通可能包括向治理層提供審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。

  2.溝通的時(shí)間

 ?。?)對(duì)于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通,通常在審計(jì)業(yè)務(wù)的早期進(jìn)行,如系首次接受委托,溝通可以隨同對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的協(xié)商一并進(jìn)行;

 ?。?)對(duì)于審計(jì)中遇到的重大困難,如果治理層能夠協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師克服這些困難,或者這些困難可能導(dǎo)致出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告,應(yīng)盡快予以溝通;

  如果識(shí)別出值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能在進(jìn)行書(shū)面溝通前,盡快向治理層口頭溝通;

  無(wú)論何時(shí)(如承接一項(xiàng)非審計(jì)服務(wù)和在總結(jié)性討論中)就獨(dú)立性的不利影響和相關(guān)防范措施作出了重要判斷,就獨(dú)立性進(jìn)行溝通都可能是適當(dāng)?shù)模?/p>

  (3)當(dāng)同時(shí)審計(jì)通用目的和特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)調(diào)溝通的時(shí)間可能是適當(dāng)?shù)摹?/p>

  3.溝通過(guò)程的充分性

 ?。?)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要設(shè)計(jì)專(zhuān)門(mén)程序以支持其對(duì)與治理層之間的雙向溝通的評(píng)價(jià)。這種評(píng)價(jià)可以建立在為其他目的而實(shí)施的審計(jì)程序所獲取的審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上。

 ?。?)如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分,并且這種情況得不到解決,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取下列主要措施:根據(jù)范圍受到限制發(fā)表非無(wú)保意見(jiàn);就采取不同措施的后果征詢(xún)法律意見(jiàn);與第三方(如監(jiān)管機(jī)構(gòu))、被審計(jì)單位外部的治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員(如企業(yè)的業(yè)主、股東大會(huì)中的股東)或?qū)膊块T(mén)負(fù)責(zé)的政府部門(mén)進(jìn)行溝通;在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定。

  相關(guān)鏈接:2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》第十四章主要考點(diǎn)

全文轉(zhuǎn)載或部分轉(zhuǎn)載本文請(qǐng)注明“來(lái)源:正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校”

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)