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2015年注會《會計》答疑精華：區(qū)分遞延所得稅資產、負債和費用
2015年注冊會計師考試備考火熱進行中，您是否還在為遇到難題不能夠及時解答而感到苦惱？為方便學員備考，網校從答疑板中整理了部分答疑精華。當然，如果學習中遇到問題，您可以到所報課程的答疑板進行提問，網校老師會及時問您解答！
學員問題：請老師區(qū)分一下什么是遞延所得稅資產、遞延所得稅負債、遞延所得稅費用？
回答：
采用資產負債表債務法進行核算的情況下，利潤表中的所得稅費用由兩個部分組成：當期所得稅和遞延所得稅。
當期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項，應交納給稅務部門的所得稅金額，即為應交所得稅的金額。具體確定是在稅前會計利潤的基礎上按照稅收法規(guī)的要求進行調整，計算出當期的應納稅所得額，按照應納稅所得額乘以適用的所得稅稅率計算確定。用公式表示如下：
當期所得稅＝當期應納稅所得額×所得稅稅率
遞延所得稅是指企業(yè)在某一會計期間確認的遞延所得稅資產及遞延所得稅負債的綜合影響結果。
對于資產、負債會計賬面價值與稅法計稅基礎之間的差異，如果是可抵扣暫時性差異的話，應該確認遞延所得稅資產，遞延所得稅資產屬于遞延所得稅收益；如果是應納稅暫時性差異的話，應該確認遞延所得稅負債，遞延所得稅負債屬于遞延所得稅費用。
如果您也對以上知識點有疑惑，建議您結合課程、輔導書再做進一步的理解，該知識點屬于注會《會計》第六章無形資產的內容，正保會計網校注會《會計》輔導老師授課中都講到過。關于備考中遇到的問題，還可以去網校論壇與各位學友討論，期待您的參與！
注：本文為正保會計網校原創(chuàng)，版權屬正保會計網校所有，未經授權，不得轉載。
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