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2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》備考資料：控制環(huán)境
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員為大家分享了注冊(cè)會(huì)計(jì)師學(xué)習(xí)中的遇到的知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家備考有幫助，學(xué)習(xí)中遇到問題，可以去網(wǎng)校論壇討論或去所報(bào)課程答疑板提問。
知識(shí)點(diǎn)：控制環(huán)境
控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施。良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。因此，財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常源自于薄弱的控制環(huán)境。
注意：
第一，控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響，控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額、披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。
第二，在確定構(gòu)成控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮將詢問與其他風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序相結(jié)合以獲取審計(jì)證據(jù)。
1.對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)；
2.對(duì)勝任能力的重視；
3.治理層的參與程度；
4.管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；
5.組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配；
6.人力資源政策與實(shí)務(wù)。
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