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2016年注會《審計》預(yù)習(xí):針對重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2015/11/13 14:32:28 字體:

  2016年注冊會計師備考已經(jīng)開始,目前處于預(yù)習(xí)階段,學(xué)員可以根據(jù)網(wǎng)校預(yù)習(xí)計劃表來安排自己的學(xué)習(xí)進度。以下是網(wǎng)校依據(jù)2015年注會教材,整理的注會各科目知識點,用于預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí),祝大家備考愉快!

第八章 風(fēng)險應(yīng)對

  知識點:針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施

  注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施,并針對評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進一步審計程序,以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平。

 ?。ㄒ唬┛傮w應(yīng)對措施

  向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性;

  指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員,或利用專家的工作;

  提供更多的督導(dǎo);

  使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解;

  對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改

  (二)當(dāng)控制環(huán)境存在缺陷時的考慮

  如果控制環(huán)境存在缺陷,注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍作出總體修改時應(yīng)當(dāng)考慮:

  1.性質(zhì):通過實施實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計證據(jù);

  2.時間:在期末而非期中實施更多的審計程序;

  3.范圍:增加擬納入審計范圍的數(shù)量。

  (三)增加審計程序不可預(yù)見性的方法

  注冊會計師可以通過以下方式提高審計程序的不可預(yù)見性:

 ?。?)對某些未測試過的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險較小的賬戶余額和認(rèn)定實施實質(zhì)性程序;

 ?。?)調(diào)整實施審計程序的時間,使其超出被審計單位的預(yù)期;

 ?。?)采取不同的審計抽樣方法,使當(dāng)年抽取的測試樣本與以前有所不同;

 ?。?)選取不同的地點實施審計程序,或預(yù)先不告知被審計單位所選定的測試地點。

  (四)總體應(yīng)對措施對擬實施進一步審計程序的總體方案的影響

  擬實施進一步審計程序的總體方案包括實質(zhì)性方案(以實質(zhì)性程序為主)和綜合性方案(控制測試+實質(zhì)性程序)。當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于“高風(fēng)險水平”時,擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于“實質(zhì)性方案”。

  相關(guān)鏈接:2016年注冊會計師考試《審計》預(yù)習(xí)第八章知識點

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