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2016年注冊會計師《審計》預習：其他貨幣資金的實質性程序
2016年注冊會計師備考已經開始，目前處于預習階段，學員可以根據網校預習計劃表來安排自己的學習進度。以下是網校依據2015年注會教材，整理的注會各科目知識點，用于預習階段學習，祝大家備考愉快！
第十二章 貨幣資金的審計
知識點：其他貨幣資金的實質性程序
1．定期存款的審計程序
（1）向管理層詢問定期存款存在的商業(yè)理由并評估其合理性；
（2）獲取定期存款明細表，檢查是否與賬面記錄金額一致，存款人是否為被審計單位，定期存款是否被質押或限制使用；
?。?）在監(jiān)盤庫存現金的同時，監(jiān)盤定期存款憑據。如果被審計單位在資產負債表日有大額定期存款，基于對風險的判斷考慮選擇在資產負債表日實施監(jiān)盤；
（4）對未質押的定期存款，檢查開戶證實書原件，以防止被審計單位提供的復印件是未質押（或未提現）前原件的復印件。在檢查時，還要認真核對相關信息，包括存款人、金額、期限等，如有異常，需實施進一步審計程序；
（5）對已質押的定期存款，檢查定期存單復印件，并與相應的質押合同核對。對于質押借款的定期存單，關注定期存單對應的質押借款有無入賬，對于超過借款期限但仍處于質押狀態(tài)的定期存款，還應關注相關借款的償還情況，了解相關質權是否已被行使；對于為他人擔保的定期存單，關注擔保是否逾期及相關質權是否已被行使；
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檢查對象
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審計程序
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“已質押”的定期存款
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檢查定期存單、并與相應的質押合同核對，同時關注定期存單對應的質押借款有無入賬
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“未質押”的定期存款
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檢查開戶證實書原件
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?。?）函證定期存款相關信息；
?。?）結合財務費用審計測算利息收入的合理性，判斷是否存在體外資金循環(huán)的情形；
?。?）在資產負債表日后已提取的定期存款，核對相應的兌付憑證等；
?。?）關注被審計單位是否在財務報表附注中對定期存款給予充分披露。
2．保證金存款的檢查
檢查開立銀行承兌匯票的協(xié)議或銀行授信審批文件?？梢詫⒈ＷC金賬戶對賬單與相應的交易進行核對，根據被審計單位應付票據的規(guī)模合理推斷保證金數額，檢查保證金與相關債務的比例和合同約定是否一致，特別關注是否存在有保證金發(fā)生而被審計單位無對應保證事項的情形。
3．存出投資款的檢查
對于存出投資款，跟蹤資金流向，并獲取董事會決議等批準文件、開戶資料、授權操作資料等。如果投資于證券交易業(yè)務，通常結合相應金融資產項目審計，核對證券賬戶名稱是否與被審計單位相符，獲取證券公司證券交易結算資金賬戶的交易流水，抽查大額的資金收支，關注資金收支的財務賬面記錄與資金流水是否相符。
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