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2016年注冊會計師《稅法》預習：稅率與應納稅所得額的確定
2016年注冊會計師備考已經(jīng)開始，目前處于預習階段，學員可以根據(jù)網(wǎng)校預習計劃表來安排自己的學習進度。以下是網(wǎng)校依據(jù)2015年注會教材，整理的注會各科目知識點，用于預習階段學習，祝大家備考愉快！
第十一章 個人所得稅法
知識點：稅率與應納稅所得額的確定
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稅率
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應稅項目
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七級超額累進稅率（教材P324）
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工資、薪金所得
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五級超額累進稅率（教材P324）
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1.個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得
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2.對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
①對經(jīng)營成果擁有所有權(quán)：五級超額累進稅率 ②對經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)：七級超額累進稅率 |
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比例稅率20%（8個稅目）
特別掌握：其中有3個稅目有加成或減征 |
1.勞務報酬所得：
對一次取得的勞務報酬所得20000元至50000元，稅率30%，50000元以上，稅率40% |
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2.稿酬所得：按應納稅額減征30%
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3.財產(chǎn)租賃所得：個人按市場價格出租住房減按10%稅率
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（二）應納稅所得額的規(guī)定
1.每次收入的確定
重點關(guān)注以下幾項：
?。?）勞務報酬所得：
①只有一次性收入的，以取得該項收入為一次。
?、趯儆谕皇马椷B續(xù)取得收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。不能以每天取得的收入為一次。
（2）稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次，具體可分為：
①同一作品再版取得的所得，應視為另一次稿酬所得計征個人所得稅；
?、谕蛔髌废仍趫罂线B載，然后再出版，或者先出版，再在報刊上連載的，應視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次；
?、弁蛔髌吩趫罂线B載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅；
?、芡蛔髌吩诔霭婧桶l(fā)表時，以預付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應合并計算為一次；
⑤同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。
?。?）財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次
2.各稅目費用扣除
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應稅項目
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扣除標準
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（1）工資薪金所得
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月扣除標準為3500元
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（2）個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得
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以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失
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（3）對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得
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以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用（月扣除3500元）
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（4）勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得
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四項所得均實行定額或定率扣除，即：
每次收入≤4000元：定額扣800元 每次收入 >4000元：定率扣20% 提示：財產(chǎn)租賃所得還有其它扣除 |
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（5）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
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轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用
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（6）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得
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這三項無費用扣除，以每次收入為應納稅所得額
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3. 附加減除費用適用的范圍和標準——只是針對工資、薪金所得，每月減除4800元
4. 應納稅所得額的其他規(guī)定
個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可從其應納稅所得額中扣除。
相關(guān)鏈接：2016年注冊會計師考試《稅法》預習第十一章知識點
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