注會《公司戰(zhàn)略》預(yù)習(xí)：投資者和董事會在公司治理中的作用

　　2016年注冊會計師備考已經(jīng)開始，目前處于預(yù)習(xí)階段，學(xué)員可以根據(jù)網(wǎng)校預(yù)習(xí)計劃表來安排自己的學(xué)習(xí)進(jìn)度。以下是網(wǎng)校依據(jù)2015年注會教材，整理的注會各科目知識點(diǎn)，用于預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí)，祝大家備考愉快！

第六章 公司治理

　　知識點(diǎn)：投資者和董事會在公司治理中的作用

　　1.董事會的職權(quán)及其在公司治理中的作用

　　（1）董事會成員的行為應(yīng)當(dāng)建立在一個充分可靠信息的基礎(chǔ)上，忠實(shí)誠信、勤勉盡責(zé)、根據(jù)公司和股東的最大利益履行職責(zé)。

　?。?）如果董事會的決策可能對不同的股東團(tuán)體產(chǎn)生不同影響，董事會應(yīng)平等地對待所有股東。

　?。?）董事會應(yīng)該建立高水平的倫理道德標(biāo)準(zhǔn)。

　?。?）董事會對公司事務(wù)應(yīng)該能夠行使客觀獨(dú)立的判斷。

　?。?）為了履行職責(zé)，董事會成員應(yīng)該有渠道掌握準(zhǔn)確的、關(guān)鍵、及時的信息。

　　2.董事會與高級管理層的角色分離

　　董事會與高級管理層的角色分離，基于董事會的獨(dú)立性要求，以確保董事會履行獨(dú)立判斷的職能。

　　【提示】董事會主席和首席執(zhí)行官之間的分工應(yīng)經(jīng)過董事會的同意，并記錄在一份職責(zé)聲明中。首席執(zhí)行官不應(yīng)該兼任同一家公司的董事會主席。

　　3.獨(dú)立董事、審計委員會在公司治理中的作用

　　獨(dú)立董事的職責(zé)可以分為四種不同的角色，即戰(zhàn)略角色、監(jiān)督或績效角色、風(fēng)險角色和人事管理角色。

　　一般來說，審計委員會是董事會下設(shè)的專門委員會之一，其組成成員應(yīng)全部由獨(dú)立、非執(zhí)行董事組成，他們至少擁有相關(guān)的財務(wù)經(jīng)驗(yàn)。審計委員會負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。

　　審計委員會在公司治理中的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

　　（1）審計委員會應(yīng)承擔(dān)就任命、重新任命或解聘、外聘審計師向董事會提出建議的主要責(zé)任，監(jiān)督新審計師的選擇過程，批準(zhǔn)外聘審計師的業(yè)務(wù)條款及審計服務(wù)的報酬。

　　（2）審計委員會應(yīng)復(fù)核審計師的審計工作范疇，并確信該審計范疇是充分的，并確保于每次年審開始之時已為審計制訂了適當(dāng)?shù)挠媱潯?/p>

　　（3）審計委員會執(zhí)行審計工作完成后的復(fù)核。

　　（4）審計委員會訂立了年度程序，以確保外聘審計師的獨(dú)立性和客觀性。

　?。?）審計委員會與董事會達(dá)成一致，對企業(yè)關(guān)于雇用外聘會計師事務(wù)所原雇員的政策進(jìn)行監(jiān)察。

　?。?）審計委員會還應(yīng)為企業(yè)制定關(guān)于由外聘審計師提供非審計服務(wù)的政策，并向董事會提出相關(guān)建議。提供非審計服務(wù)時，不得損害審計師的獨(dú)立性或客觀性。

　　（7）審計委員會應(yīng)制定一項(xiàng)政策，明確外聘審計師不得提供的服務(wù)類型，并且說明外聘審計師能夠提供的無須請示審計委員會的服務(wù)。

　　相關(guān)鏈接：2016年注會《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》預(yù)習(xí)第六章知識點(diǎn)