2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：存貨審計(jì)程序概述

知識(shí)點(diǎn)：存貨審計(jì)程序概述

（一）存貨審計(jì)基本程序

1.監(jiān)盤(pán)程序

監(jiān)盤(pán)由多種程序組合而成，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。

（1）監(jiān)盤(pán)中的控制測(cè)試包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層討論其存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃、現(xiàn)場(chǎng)觀察被審計(jì)單位對(duì)存貨的盤(pán)點(diǎn)；

（2）監(jiān)盤(pán)中的實(shí)質(zhì)性程序包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自對(duì)存貨實(shí)施實(shí)物檢查、向第三方函證寄存在外的存貨等。

2.計(jì)價(jià)程序

存貨監(jiān)盤(pán)確定了存貨的數(shù)量，但財(cái)務(wù)報(bào)表上列示的是存貨的價(jià)值，因此在監(jiān)盤(pán)的基礎(chǔ)上還需要實(shí)施存貨計(jì)價(jià)測(cè)試。

存貨計(jì)價(jià)包括存貨賬面余額[存貨價(jià)值的構(gòu)成]的測(cè)試與存貨可變現(xiàn)凈值[存貨價(jià)值的實(shí)現(xiàn)]的測(cè)試兩個(gè)部分。

（二）存貨監(jiān)盤(pán)基本要求

如果存貨對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，實(shí)施下列審計(jì)程序，對(duì)存貨的存在和狀況獲取證據(jù)：

1.在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤(pán)（除非不可行）；

2.對(duì)期末存貨記錄實(shí)施審計(jì)程序，以確定其是否準(zhǔn)確反映實(shí)際的存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果。

存貨監(jiān)盤(pán)的相關(guān)程序可以用做控制測(cè)試或者實(shí)質(zhì)性程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、審計(jì)方案和實(shí)施的特定程序作出判斷。如果只有少數(shù)項(xiàng)目構(gòu)成了存貨的主要部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能選擇將存貨監(jiān)盤(pán)用做實(shí)質(zhì)性程序。

在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤(pán)時(shí)，應(yīng)【無(wú)條件執(zhí)行，強(qiáng)制性要求】實(shí)施下列審計(jì)程序：

1.評(píng)價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的指令和程序【了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性】；

2.觀察管理層制定的盤(pán)點(diǎn)程序的執(zhí)行情況【確定內(nèi)部控制是否執(zhí)行（了解）以及執(zhí)行的效果（控制測(cè)試）】；

3.檢查存貨【本質(zhì)：實(shí)物檢查與重新執(zhí)行】；

4.執(zhí)行抽盤(pán)【本質(zhì)：實(shí)物檢查與重新執(zhí)行】。

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2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師的備考工作正在進(jìn)行，為了使大家的復(fù)習(xí)更有針對(duì)性，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會(huì)《審計(jì)》科目的知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真！