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2017注會《審計》預(yù)習(xí)知識點:進一步審計程序的含義和要求

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2017/02/17 16:17:13 字體:

  日積月累的知識點積累是備考的基石,2017年注冊會計師考試備考已經(jīng)開始,以下是網(wǎng)校依據(jù)2016年注會教材,整理的注會《審計》科目知識點,用于預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí),祝大家備考愉快,夢想成真!

第八章 風(fēng)險應(yīng)對

  知識點:進一步審計程序的含義和要求

(一)進一步審計程序的含義

進一步審計程序相對于風(fēng)險評估程序而言,是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額和披露認定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序,包括控制測試和實質(zhì)性程序。

注意:

第一,注冊會計師設(shè)計和實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍,應(yīng)當(dāng)與評估的認定層次重大錯報風(fēng)險具備明確的對應(yīng)關(guān)系。

第二,盡管在應(yīng)對評估的認定層次重大錯報風(fēng)險時,擬實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍都應(yīng)當(dāng)確保其具有針對性,但其中進一步審計程序的性質(zhì)是最重要的。

(二)設(shè)計進一步審計程序時的考慮因素

在設(shè)計進一步審計程序時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素:

1.風(fēng)險的重要性。風(fēng)險的重要性是指風(fēng)險造成的后果的嚴重程度。風(fēng)險的后果越嚴重,就越需要注冊會計師關(guān)注和重視,越需要精心設(shè)計有針對性和進一步審計程序。

2.重大錯報發(fā)生的可能性。

3.涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征。不同的交易、賬戶余額和披露,產(chǎn)生的認定層次的重大錯報風(fēng)險也會存在差異,適用的審計程序也有差別,需要注冊會計師區(qū)別對待,并設(shè)計有針對性的進一步審計程序予以應(yīng)對。

4.被審計單位采用的特定控制的性質(zhì)。

5.注冊會計師是否擬獲取審計證據(jù),以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報風(fēng)險方面的有效性。如果注冊會計師在風(fēng)險評估時預(yù)期內(nèi)部控制運行有效,隨后擬實施的進一步審計程序就必須包括控制測試,且實質(zhì)性程序自然會受到之前控制測試結(jié)果的影響。

注意:

注冊會計師出于成本效益的考慮可以采用綜合性方案設(shè)計進一步審計程序,但在某些情況下,注冊會計師必須通過實施控制測試,才可能有效應(yīng)對評估出的某一認定的重大錯報風(fēng)險。無論選擇何種方案,注冊會計師都應(yīng)當(dāng)對所有重大類別的交易、賬戶余額、披露設(shè)計和實施實質(zhì)性程序。

本文內(nèi)容來自正保會計網(wǎng)校老師講義,轉(zhuǎn)載請注明來源·正保會計網(wǎng)校

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