2014年注冊會計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)：金融保險(xiǎn)業(yè)

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　　知識點(diǎn)：金融保險(xiǎn)業(yè)

　　1.一般貸款業(yè)務(wù)：以貸款利息收入全額為營業(yè)額（包括加息、罰息）。

　　2.金融企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)：以納稅人向承租人收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額以直線法折算出本期的營業(yè)額。

　　本期營業(yè)額＝（應(yīng)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－實(shí)際成本）×（本期天數(shù)÷總天數(shù)）

　　實(shí)際成本＝貨物購入原價(jià)＋關(guān)稅＋增值稅＋消費(fèi)稅＋運(yùn)雜費(fèi)＋安裝費(fèi)＋保險(xiǎn)費(fèi)＋支付給境外的外匯借款利息支出和人民幣借款利息

　　3.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)：從事股票、債券買賣業(yè)務(wù)以股票、債券的賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額。但買入價(jià)應(yīng)依照財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，以股票、債券的購入價(jià)減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入。

　　【提示1】個(gè)人金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，免納營業(yè)稅。

　　【提示2】賣出價(jià)、買入價(jià)均不考慮交易中的稅費(fèi)。

　　【提示3】買賣金融商品可在同一會計(jì)年度末，將不同納稅期出現(xiàn)的正差和負(fù)差按同一會計(jì)年度匯總的方式計(jì)算并繳納營業(yè)稅。

　　4.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)：手續(xù)費(fèi)（傭金）類的全部收入。

　　金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收電話費(fèi)、水電煤氣費(fèi)、信息費(fèi)、學(xué)雜費(fèi)、尋呼費(fèi)、社保統(tǒng)籌費(fèi)、交通違章罰款、稅款等，以全部收入減去支付給委托方價(jià)款后的余額為營業(yè)額。

　　5.保險(xiǎn)業(yè)務(wù)：

　?。?）初保業(yè)務(wù)營業(yè)額：全部保費(fèi)收入。

　?。?）儲金業(yè)務(wù)營業(yè)額：儲金的利息（即納稅人在納稅期內(nèi)的儲金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款利率折算的月利率計(jì)算）。

　?。?）保險(xiǎn)企業(yè)已征收過營業(yè)稅的應(yīng)收未收保費(fèi)，凡在財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營業(yè)額中減除。在會計(jì)核算期限以后收回的已沖減的應(yīng)收未收保費(fèi)，再并入當(dāng)期營業(yè)額中。

　?。?）保險(xiǎn)企業(yè)開展無賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)：向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)。

　?。?）境內(nèi)保險(xiǎn)人以境內(nèi)標(biāo)的物向境外再保險(xiǎn)人辦理分保業(yè)務(wù)：以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營業(yè)額。

　　境外再保險(xiǎn)人應(yīng)就其分保收入承擔(dān)營業(yè)稅納稅義務(wù)，并由境內(nèi)保險(xiǎn)人扣繳境外再保險(xiǎn)人應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅款。

　　6.貸款利息的確認(rèn)時(shí)間。

　　7.外幣折合成人民幣。金融業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)季季末中國人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營業(yè)額，保險(xiǎn)業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)月最后一天中國人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營業(yè)額。