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2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí):合同擔(dān)保的基本理論

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2013/12/30 19:13:08 字體:

為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目知識(shí)點(diǎn),希望能夠提升您的備考效果,祝您學(xué)習(xí)愉快!

  知識(shí)點(diǎn):合同擔(dān)保的基本理論 

 ?。ㄒ唬?dān)保方式的特征

  擔(dān)保是指法律規(guī)定或者當(dāng)事人約定的保證合同履行、保障債權(quán)人利益實(shí)現(xiàn)的法律措施。擔(dān)保具有從屬性與補(bǔ)充性特征。

  1.合同的擔(dān)保方式一般有五種:即保證、抵押、質(zhì)押、留置和定金。

  (1)保證、抵押、質(zhì)押和定金,都是依據(jù)當(dāng)事人的合同而設(shè)立,稱為約定擔(dān)保。

  (2)留置是直接依據(jù)法律的規(guī)定而設(shè)立,無須當(dāng)事人之間特別約定,稱為法定擔(dān)保。

 ?。?)保證是以保證人的財(cái)產(chǎn)和信用為擔(dān)保的基礎(chǔ),屬于人的擔(dān)保。

 ?。?)抵押、質(zhì)押、留置,是以一定的財(cái)產(chǎn)為擔(dān)保的基礎(chǔ),屬于物的擔(dān)保。

 ?。?)定金是以一定的金錢為擔(dān)保的基礎(chǔ),稱為金錢擔(dān)保。

  2.反擔(dān)保

  

  為了換取擔(dān)保人提供保證、抵押或質(zhì)押等擔(dān)保方式,擔(dān)保人可以要求債務(wù)人為擔(dān)保人的擔(dān)保提供擔(dān)保。這種由債務(wù)人或第三人向該擔(dān)保人提供的擔(dān)保,相對(duì)于原擔(dān)保而言被稱為反擔(dān)保。

  【舉例】甲公司和乙銀行簽訂貸款合同,丙公司為擔(dān)保人。隨后,甲公司與丙公司簽訂合同,以甲公司的房產(chǎn)作出反擔(dān)保。如果甲公司不能償還到期借款,丙公司承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任后,有權(quán)就甲公司房產(chǎn)的拍賣所得在承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的范圍內(nèi)優(yōu)先受償。反擔(dān)保人是債務(wù)人自己。

 ?。?)反擔(dān)保方式可以是債務(wù)人提供的抵押或者質(zhì)押,也可以是其他人提供的保證、抵押或者質(zhì)押。

  (2)留置和定金不能作為反擔(dān)保方式。

  (3)債務(wù)人親自向原擔(dān)保人提供反擔(dān)保的,保證不得作為反擔(dān)保方式。

 ?。ǘ?dān)保合同的無效

  1.擔(dān)保無效的情形

一般擔(dān)保無效的情形   (1)國家機(jī)關(guān)和以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體違法提供擔(dān)保的,擔(dān)保合同無效。因此給債權(quán)人造成損失的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)其過錯(cuò)承擔(dān)相應(yīng)的民事責(zé)任。
(2)董事、高級(jí)管理人員違反公司章程的規(guī)定,未經(jīng)股東會(huì)、股東大會(huì)或者董事會(huì)同意,以公司財(cái)產(chǎn)為他人提供擔(dān)保的,擔(dān)保合同無效。
(3)以法律、法規(guī)禁止流通的財(cái)產(chǎn)或者不可轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)設(shè)定擔(dān)保的,擔(dān)保合同無效。  

 ?。?)國家機(jī)關(guān)和以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體違法提供擔(dān)保的,擔(dān)保合同無效。因此給債權(quán)人造成損失的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)其過錯(cuò)承擔(dān)相應(yīng)的民事責(zé)任。

 ?。?)董事、高級(jí)管理人員違反公司章程的規(guī)定,未經(jīng)股東會(huì)、股東大會(huì)或者董事會(huì)同意,以公司財(cái)產(chǎn)為他人提供擔(dān)保的,擔(dān)保合同無效。

  (3)以法律、法規(guī)禁止流通的財(cái)產(chǎn)或者不可轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)設(shè)定擔(dān)保的,擔(dān)保合同無效。

  續(xù)表

上市公司對(duì)外提供擔(dān)保的特殊規(guī)定   (1)上市公司對(duì)外擔(dān)保必須經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)審議。上市公司的《公司章程》應(yīng)當(dāng)明確股東大會(huì)、董事會(huì)審批對(duì)外擔(dān)保的權(quán)限及違反審批權(quán)限、審議程序的責(zé)任追究制度。
(2)應(yīng)由股東大會(huì)審批的對(duì)外擔(dān)保,必須經(jīng)董事會(huì)審議通過后,方可提交股東大會(huì)審批。須經(jīng)股東大會(huì)審批的對(duì)外擔(dān)保,包括但不限于下列情形:①上市公司及其控股子公司的對(duì)外擔(dān)??傤~,超過最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)50%以后提供的任何擔(dān)保;②為資產(chǎn)負(fù)債率超過70%的擔(dān)保對(duì)象提供的擔(dān)保;③單筆擔(dān)保額超過最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)10%的擔(dān)保;④對(duì)股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方提供的擔(dān)保。
(3)股東大會(huì)在審議為股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方提供的擔(dān)保議案時(shí),該股東或受該實(shí)際控制人支配的股東,不得參與該項(xiàng)表決,該項(xiàng)表決由出席股東大會(huì)的其他股東所持表決權(quán)的過半數(shù)通過。
(4)應(yīng)由董事會(huì)審批的對(duì)外擔(dān)保,必須經(jīng)出席董事會(huì)的2/3以上董事審議同意并作出決議?!?/td>

  上市公司對(duì)外提供擔(dān)保的特殊規(guī)定(1)上市公司對(duì)外擔(dān)保必須經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)審議。上市公司的《公司章程》應(yīng)當(dāng)明確股東大會(huì)、董事會(huì)審批對(duì)外擔(dān)保的權(quán)限及違反審批權(quán)限、審議程序的責(zé)任追究制度。

 ?。?)應(yīng)由股東大會(huì)審批的對(duì)外擔(dān)保,必須經(jīng)董事會(huì)審議通過后,方可提交股東大會(huì)審批。須經(jīng)股東大會(huì)審批的對(duì)外擔(dān)保,包括但不限于下列情形:①上市公司及其控股子公司的對(duì)外擔(dān)??傤~,超過最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)50%以后提供的任何擔(dān)保;②為資產(chǎn)負(fù)債率超過70%的擔(dān)保對(duì)象提供的擔(dān)保;③單筆擔(dān)保額超過最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)10%的擔(dān)保;④對(duì)股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方提供的擔(dān)保。

 ?。?)股東大會(huì)在審議為股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方提供的擔(dān)保議案時(shí),該股東或受該實(shí)際控制人支配的股東,不得參與該項(xiàng)表決,該項(xiàng)表決由出席股東大會(huì)的其他股東所持表決權(quán)的過半數(shù)通過。

  (4)應(yīng)由董事會(huì)審批的對(duì)外擔(dān)保,必須經(jīng)出席董事會(huì)的2/3以上董事審議同意并作出決議。

  

  董事會(huì)——2/3以上董事通過

  股東大會(huì)——其他股東所持表決關(guān)聯(lián)人回避權(quán)的過半數(shù)通過

  2.擔(dān)保合同無效的法律責(zé)任

主合同有效而擔(dān)保合同無效   債權(quán)人無過錯(cuò)的,擔(dān)保人與債務(wù)人對(duì)主合同債權(quán)人的經(jīng)濟(jì)損失,承擔(dān)連帶賠償責(zé)任  
債權(quán)人、擔(dān)保人有過錯(cuò)的,擔(dān)保人承擔(dān)民事責(zé)任的部分,不應(yīng)超過債務(wù)人不能清償部分的1/2 
主合同無效而導(dǎo)致?lián)?合同無效   擔(dān)保人無過錯(cuò)的,擔(dān)保人不承擔(dān)民事責(zé)任  
擔(dān)保人有過錯(cuò)的,擔(dān)保人承擔(dān)民事責(zé)任的部分,不應(yīng)超過債務(wù)人不能清償部分的1/3  
擔(dān)保人因無效擔(dān)保合同向債權(quán)人承擔(dān)賠償責(zé)任后,可以向債務(wù)人追償,或者在承擔(dān)賠償責(zé)任的范圍內(nèi),要求有過錯(cuò)的反擔(dān)保人承擔(dān)賠償責(zé)任?!?/td>
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