2015年注會考試《稅法》知識點(diǎn)：城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠

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知識點(diǎn)：城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠

（一）《暫行條例》或其他法規(guī)中規(guī)定的統(tǒng)一免稅項(xiàng)目

1.國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地。

2.由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地。

3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。

4.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地。

5.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。

6.經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年。

7.對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

8.企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

9.免稅單位無償使用納稅單位的土地（如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅單位與免稅單位共同使用、共有使用權(quán)土地上的多層建筑，對納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

10.對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行（含國家外匯管理局）所屬分支機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

11.政策性減免稅照顧。

重點(diǎn)關(guān)注以下幾條：

（1）對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

（2）新增：機(jī)場飛行區(qū)用地免稅；機(jī)場道路分為場內(nèi)、場外道路，場外道路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，場內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收土地使用稅。

（3）在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條中“直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地”規(guī)定，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

（4）對核電站的核島、常規(guī)島、輔助廠房和通訊設(shè)施用地（不包括地下線路用地），生活、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅，其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

（5）對專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場使用的土地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

（6）對物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按適用稅額的50％計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

（二）由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定的減免稅項(xiàng)目

1.個人所有的居住房屋及院落用地。

2.房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地。

3.免稅單位職工家屬的宿舍用地。

4.集體和個人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。

5.向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)暫免征收土地使用稅。對既向居民供熱，又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的采暖費(fèi)收入占企業(yè)總收入的比例劃分征免稅界限；對于兼營供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的采暖費(fèi)收入占其生產(chǎn)經(jīng)營總收入的比例劃分征免稅界限。

6.新增：安置殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠規(guī)定。