2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)點(diǎn)：匯票的背書(shū)

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知識(shí)點(diǎn)：匯票的背書(shū)

1.背書(shū)的含義

背書(shū)，是指持票人為將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人或者將票據(jù)權(quán)利授予他人行使，在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章，然后將票據(jù)交付給被背書(shū)人的票據(jù)行為。背書(shū)包括：轉(zhuǎn)讓背書(shū)、委托收款背書(shū)和質(zhì)押背書(shū)。

2.轉(zhuǎn)讓背書(shū)的一般問(wèn)題

（1）我國(guó)票據(jù)法所承認(rèn)的主要的票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓方式是背書(shū)轉(zhuǎn)讓。也就是，必須由持票人在背書(shū)欄或者粘單上記載轉(zhuǎn)讓的意思并將票據(jù)交付給受讓人。

（2）原則上，票據(jù)權(quán)利均可以轉(zhuǎn)讓。但是，在兩類情形下，票據(jù)權(quán)利不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓。

①出票人記載“不得轉(zhuǎn)讓”的情形?！镀睋?jù)法》規(guī)定：“出票人在匯票上記載'不得轉(zhuǎn)讓'字樣的，匯票不得轉(zhuǎn)讓。”根據(jù)《票據(jù)法司法解釋》規(guī)定，如果收款人將匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓（包括貼現(xiàn)）給他人，背書(shū)行為無(wú)效，取得票據(jù)的人并不能因此而取得票據(jù)權(quán)利。其再對(duì)他人背書(shū)轉(zhuǎn)讓，進(jìn)而取得票據(jù)的人更不能因此而取得票據(jù)權(quán)利。需要注意的是，如果不是出票人，而是其他當(dāng)事人在背書(shū)時(shí)記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，并不影響后手的背書(shū)行為的效力。

②法定的轉(zhuǎn)讓背書(shū)禁止?！吨Ц督Y(jié)算辦法》規(guī)定，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓。

3.轉(zhuǎn)讓背書(shū)的款式

（1）絕對(duì)必要記載事項(xiàng)。轉(zhuǎn)讓背書(shū)的絕對(duì)必要記載事項(xiàng)包括：被背書(shū)人、背書(shū)人的簽章。

《票據(jù)法》規(guī)定，背書(shū)人必須記載被背書(shū)人的名稱。不過(guò)，《票據(jù)法司法解釋》規(guī)定：“背書(shū)人未記載被背書(shū)人名稱即將票據(jù)交付他人的，持票人在票據(jù)被背書(shū)人欄內(nèi)記載自己的名稱與背書(shū)人記載具有同等法律效力。”也就是說(shuō)，被背書(shū)人的名稱雖然是背書(shū)行為的絕對(duì)必要記載事項(xiàng)，但是，背書(shū)人未記載該事項(xiàng)并不導(dǎo)致背書(shū)行為無(wú)效，而是可以授權(quán)受讓人予以補(bǔ)記。

（2）相對(duì)必要記載事項(xiàng)。根據(jù)《票據(jù)法》規(guī)定，背書(shū)人應(yīng)當(dāng)記載背書(shū)日期；背書(shū)未記載日期的，視為在匯票到期日前背書(shū)。

（3）可以記載事項(xiàng)。根據(jù)《票據(jù)法》規(guī)定：“背書(shū)人在匯票上記載'不得轉(zhuǎn)讓'字樣，其后手再背書(shū)轉(zhuǎn)讓的，原背書(shū)人對(duì)后手的被背書(shū)人不承擔(dān)保證責(zé)任。”據(jù)此，背書(shū)人如果不記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，則其后手再背書(shū)的，背書(shū)人要對(duì)后手的被背書(shū)人承擔(dān)保證責(zé)任，也就是要負(fù)擔(dān)追索權(quán)上的義務(wù)。

但是，根據(jù)《票據(jù)法司法解釋》規(guī)定，如果背書(shū)人進(jìn)行了該記載，那么，該記載雖然不影響其后手對(duì)他人進(jìn)行轉(zhuǎn)讓背書(shū)（包括貼現(xiàn)）、質(zhì)押背書(shū)的效力，但是，背書(shū)人僅對(duì)其后手承擔(dān)票據(jù)責(zé)任，而不對(duì)其后手的后手承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。

（4）記載不生票據(jù)法上效力事項(xiàng)。《票據(jù)法》規(guī)定：“背書(shū)不得附有條件。背書(shū)時(shí)附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力。”當(dāng)然，背書(shū)所附條件可能具有民法上的效力。

（5）記載無(wú)效事項(xiàng)?！镀睋?jù)法》規(guī)定：“背書(shū)人以背書(shū)轉(zhuǎn)讓匯票后，即承擔(dān)保證其后手所持匯票承兌和付款的責(zé)任。”在法律解釋上，背書(shū)人如果作出免除擔(dān)保承兌、擔(dān)保付款責(zé)任的記載，該記載無(wú)效，但是不影響背書(shū)行為本身的效力。

（6）記載使背書(shū)無(wú)效事項(xiàng)?！镀睋?jù)法》規(guī)定：“將匯票金額的一部分轉(zhuǎn)讓的背書(shū)或者將匯票金額分別轉(zhuǎn)讓給二人以上的背書(shū)無(wú)效。”需要注意的是，此種轉(zhuǎn)讓背書(shū)無(wú)效，意味著票據(jù)權(quán)利并未因?yàn)檗D(zhuǎn)讓背書(shū)而轉(zhuǎn)移，票據(jù)權(quán)利的歸屬不變，仍由背書(shū)人享有。

4.背書(shū)轉(zhuǎn)讓的效力

（1）權(quán)利轉(zhuǎn)移的效力。轉(zhuǎn)讓背書(shū)生效后，被背書(shū)人取得票據(jù)權(quán)利，原權(quán)利人（背書(shū)人）的權(quán)利消滅。

（2）權(quán)利擔(dān)保的效力。背書(shū)人對(duì)于所有后手承擔(dān)了擔(dān)保承兌和擔(dān)保付款的責(zé)任，從而在被追索（包括被再追索）時(shí)，承擔(dān)相應(yīng)的票據(jù)責(zé)任。不過(guò)，轉(zhuǎn)讓背書(shū)的權(quán)利擔(dān)保效力，票據(jù)法在兩種情形下設(shè)置了例外規(guī)定。

第一種情形，如上所述，假如背書(shū)人記載“不得轉(zhuǎn)讓”，則對(duì)于后手的被背書(shū)人不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。

第二種情形是“回頭背書(shū)”?！镀睋?jù)法》規(guī)定：“持票人為出票人的，對(duì)其前手無(wú)追索權(quán)。持票人為背書(shū)人的，對(duì)其后手無(wú)追索權(quán)。”例如，A出票給B，B背書(shū)轉(zhuǎn)讓給C，C背書(shū)轉(zhuǎn)讓給D，D背書(shū)轉(zhuǎn)讓給B.依照上述規(guī)定，當(dāng)B作為最后持票人向付款人提示承兌或者向承兌人提示付款遭到拒絕時(shí)，可以向A追索，但是對(duì)C、D沒(méi)有追索權(quán)。假設(shè)B將匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給A，A作為最后持票人向付款人提示承兌或者向承兌人提示付款遭到拒絕時(shí)，對(duì)B、C、D均無(wú)追索權(quán)。

（3）權(quán)利證明的效力?！镀睋?jù)法》規(guī)定：“以背書(shū)轉(zhuǎn)讓的匯票，背書(shū)應(yīng)當(dāng)連續(xù)。持票人以背書(shū)的連續(xù)，證明其匯票權(quán)利；非經(jīng)背書(shū)轉(zhuǎn)讓，而以其他合法方式取得匯票的，依法舉證，證明其匯票權(quán)利。”“前款所稱背書(shū)連續(xù)，是指在票據(jù)轉(zhuǎn)讓中，轉(zhuǎn)讓匯票的背書(shū)人與受讓匯票的被背書(shū)人在匯票上的簽章依次前后銜接。”

《票據(jù)法司法解釋》規(guī)定：“連續(xù)背書(shū)的第一背書(shū)人應(yīng)當(dāng)是在票據(jù)上記載的收款人，最后的票據(jù)持有人應(yīng)當(dāng)是最后一次背書(shū)的被背書(shū)人。”

5.票據(jù)貼現(xiàn)的特殊問(wèn)題

（1）票據(jù)貼現(xiàn)，是指商業(yè)匯票的持票人在匯票到期日前，將票據(jù)權(quán)利背書(shū)轉(zhuǎn)讓給金融機(jī)構(gòu)，由其扣除一定利息后，將約定金額支付給持票人的一種票據(jù)行為。票據(jù)貼現(xiàn)是金融機(jī)構(gòu)向持票人融通資金的一種方式。

（2）在我國(guó)，只有經(jīng)批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)才有資格從事票據(jù)貼現(xiàn)。進(jìn)行了貼現(xiàn)而通過(guò)轉(zhuǎn)讓背書(shū)取得票據(jù)權(quán)利的金融機(jī)構(gòu)，在符合有關(guān)規(guī)定的情況下，還可以將未到期的匯票以貼現(xiàn)方式轉(zhuǎn)讓給其他金融機(jī)構(gòu)。這種業(yè)務(wù)稱為“轉(zhuǎn)貼現(xiàn)”。貼現(xiàn)人、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)人，還可以將其以貼現(xiàn)方式背書(shū)轉(zhuǎn)讓給中國(guó)人民銀行。這種業(yè)務(wù)稱為“再貼現(xiàn)”。

（3）票據(jù)貼現(xiàn)是票據(jù)行為以真實(shí)交易為基礎(chǔ)之要求的一個(gè)例外。但是，從票據(jù)行為本身來(lái)看，就是一個(gè)普通的轉(zhuǎn)讓背書(shū)。票據(jù)法上關(guān)于轉(zhuǎn)讓背書(shū)的規(guī)定，適用于票據(jù)貼現(xiàn)。

6.委托收款背書(shū)

（1）委托收款背書(shū)的含義。委托收款背書(shū)，是指以授予他人行使票據(jù)權(quán)利、收取票據(jù)金額的代理權(quán)為目的的背書(shū)。委托收款背書(shū)并不導(dǎo)致票據(jù)權(quán)利的轉(zhuǎn)移，而是使得被背書(shū)人取得代理權(quán)，因此與轉(zhuǎn)讓背書(shū)有很大的區(qū)別。

（2）委托收款背書(shū)的款式。與一般背書(shū)轉(zhuǎn)讓相同，但是必須加上“委托收款”（或者“托收”、“代理”）字樣作為絕對(duì)必要記載事項(xiàng)。假如沒(méi)有記載該事項(xiàng)，則其形式上體現(xiàn)為轉(zhuǎn)讓背書(shū)。

（3）委托收款背書(shū)的效力。委托收款背書(shū)的主要效力是，被背書(shū)人取得代理權(quán)，具備包括行使付款請(qǐng)求權(quán)、追索權(quán)以及收取款項(xiàng)的代理權(quán)。被背書(shū)人的權(quán)限不包括處分票據(jù)權(quán)利的代理權(quán)?！镀睋?jù)法》規(guī)定，委托收款背書(shū)的“被背書(shū)人不得再以背書(shū)轉(zhuǎn)讓匯票權(quán)利”。因此，假如其以代理人的身份對(duì)他人進(jìn)行轉(zhuǎn)讓背書(shū)或者質(zhì)押背書(shū)，委托收款背書(shū)的存在并不能證明其代理權(quán)，有可能構(gòu)成無(wú)權(quán)代理。

7.質(zhì)押背書(shū)

（1）質(zhì)押背書(shū)的含義。質(zhì)押背書(shū)，是指為擔(dān)保他人之債權(quán)的實(shí)現(xiàn)，票據(jù)權(quán)利人在票據(jù)上為了對(duì)債權(quán)人設(shè)定質(zhì)權(quán)而進(jìn)行的背書(shū)行為。票據(jù)質(zhì)權(quán)是權(quán)利質(zhì)權(quán)的一種。除了《票據(jù)法》有規(guī)定外，在《物權(quán)法》中也有相關(guān)規(guī)定。

【相關(guān)考點(diǎn)】債務(wù)人或者第三人有權(quán)處分的下列權(quán)利可以出質(zhì)：①匯票、支票、本票；②債券、存款單；③倉(cāng)單、提單；④可以轉(zhuǎn)讓的基金份額、股權(quán)；⑤可以轉(zhuǎn)讓的注冊(cè)商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)等知識(shí)產(chǎn)權(quán)中的財(cái)產(chǎn)權(quán)；⑥應(yīng)收賬款；⑦法律、行政法規(guī)規(guī)定可以出質(zhì)的其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利。

（2）質(zhì)押背書(shū)的款式。質(zhì)押背書(shū)的款式，與轉(zhuǎn)讓背書(shū)基本相同，但是必須記載“質(zhì)押”（或者“設(shè)質(zhì)”、“擔(dān)保”）字樣作為絕對(duì)必要記載事項(xiàng)。假如未做該記載，則形式上構(gòu)成轉(zhuǎn)讓背書(shū)。

和其他票據(jù)行為一樣，質(zhì)押背書(shū)也必須在票據(jù)上進(jìn)行?！镀睋?jù)法司法解釋》規(guī)定：“依照票據(jù)法的規(guī)定，以匯票設(shè)定質(zhì)押時(shí)，出質(zhì)人在匯票上只記載了'質(zhì)押'字樣未在票據(jù)上簽章的，或者出質(zhì)人未在匯票、粘單上記載'質(zhì)押'字樣而另行簽訂質(zhì)押合同、質(zhì)押條款的，不構(gòu)成票據(jù)質(zhì)押。”

（3）質(zhì)押背書(shū)的效力。

首先，質(zhì)押背書(shū)具有設(shè)定票據(jù)質(zhì)權(quán)的效力。經(jīng)質(zhì)押背書(shū)，被背書(shū)人即取得票據(jù)質(zhì)權(quán)。需要注意的是，質(zhì)押背書(shū)的被背書(shū)人并不享有對(duì)票據(jù)權(quán)利的處分權(quán)。根據(jù)《票據(jù)法司法解釋》規(guī)定，被背書(shū)人再行轉(zhuǎn)讓背書(shū)或者質(zhì)押背書(shū)的，背書(shū)行為無(wú)效。

其次，質(zhì)押背書(shū)具有抗辯切斷的效力?！镀睋?jù)法》關(guān)于票據(jù)抗辯的規(guī)定，特別是其中關(guān)于抗辯切斷的特別規(guī)定，也適用于票據(jù)質(zhì)權(quán)人。