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2015年注會考試《稅法》知識點：個體工商戶應納稅額的計算
為了方便備戰(zhàn)2015注冊會計師考試的學員，正保會計網(wǎng)校論壇學員為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。
知識點：個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納稅額的計算
個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納稅額的計算
應納稅額＝（全年收入總額－成本、費用及損失）×適用稅率－速算扣除數(shù)。
對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，個人所得稅有兩種計算辦法：1.查賬征稅：2核定征稅。
?。ㄒ唬┎橘~征稅
1.自2011年9月1日起，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費用扣除標準統(tǒng)一確定為3500元/月。投資者的工資不得在稅前扣除。
2.投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。
3.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務機關根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例。
4.企業(yè)向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前扣除。
5.企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額2％、14％、2.5％的標準內(nèi)據(jù)實扣除。
6.企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費用不超過當年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，可據(jù)實扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
7.企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
8.企業(yè)計提的各種準備金不得扣除。
9.投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)，并且企業(yè)性質(zhì)全部是獨資的，年度終了后，匯算清繳時，應納稅款的計算按以下方法進行：
?。?）應納稅所得額＝Σ各個企業(yè)的經(jīng)營所得。
?。?）應納稅額＝應納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)。
?。?）本企業(yè)應納稅額＝應納稅額×本企業(yè)的經(jīng)營所得÷Σ各企業(yè)的經(jīng)營所得。
?。?）本企業(yè)應補繳的稅額＝本企業(yè)應納稅額－本企業(yè)預繳的稅額。
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應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率。
應納所得額＝收入總額×應稅所得率。
?。匠杀举M用支出額÷（1－應稅所得率）×應稅所得率。
實行核定征稅的投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策。
【鏈接】工資、薪金所得應納稅額的計算：
應納稅額＝（每月收入額－3500元或4800元）×稅率－速扣數(shù)。
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