2016年注會《審計》知識點：采納連續(xù)審計前的準備

　　2016年注冊會計師備考已經(jīng)開始，為了方便大家復(fù)習，正保會計網(wǎng)校學員在論壇中分享了注會《審計》的知識點，希望對大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！

　　知識點：采納連續(xù)審計前的準備及有效管理

　　（一）采納連續(xù)審計前的準備

　　當組織機構(gòu)決定開始評估是否要采納連續(xù)審計方法時，通常會面臨三個決定連續(xù)審計能否得到有效管理的問題。

　　1.審計員與高級管理層的對連續(xù)審計和持續(xù)監(jiān)控概念的混淆；

　　2.審計人員理解連續(xù)審計所扮演的元控制角色（對控制的控制）的必要性；

　　3.在執(zhí)行連續(xù)審計的過程中，對審計專業(yè)人員因參與到業(yè)務(wù)流程中而導(dǎo)致獨立性和客觀性受損的顧慮。

　　如果對接受這種挑戰(zhàn)的企業(yè)來說這些情況都是特有的，那么以下這些最佳實務(wù)將有助他們?yōu)檫@些問題做好準備。

　?。ǘ┏掷m(xù)監(jiān)控與連續(xù)審計

　　一般來說，持續(xù)監(jiān)控屬管理職能，目的是確認公司政策、程序和流程是否有效運作，并引導(dǎo)管理層對評估內(nèi)部控制的充分性和有效性負責。此外，持續(xù)監(jiān)控經(jīng)常自動檢測特定業(yè)務(wù)流程的交易記錄和系統(tǒng)活動是否違反內(nèi)控規(guī)定。基于基本業(yè)務(wù)周期特性，監(jiān)控的執(zhí)行頻率可能是每日、每周或者每月一次。

　　盡管管理層使用的大多數(shù)持續(xù)監(jiān)控技術(shù)與內(nèi)審人員在連續(xù)審計活動期間使用的技術(shù)有所類似，但連續(xù)審計往往能讓審計員正確評估管理監(jiān)控系統(tǒng)的充分性，識別和評估風險區(qū)域。此外，清晰地溝通并明確兩者之間的差異有助于避免混淆，也有助于避免將連續(xù)審計視作冗余程序而帶來阻力。

　　1.元控制

　　實際上連續(xù)審計往往是一個動態(tài)的過程（即，審計人員可根據(jù)內(nèi)部審計計劃，結(jié)合當前系統(tǒng)的負擔能力，重新分配審計活動的方式，決定執(zhí)行或暫停連續(xù)審計業(yè)務(wù)。）因此，通過監(jiān)控特定可分配項目，連續(xù)審計提供了更高級別的控制，并充當了元控制的角色。

　　比如，在預(yù)先設(shè)定的情況下，當貸款金額大于授權(quán)金額時，銀行經(jīng)理的上級主管都可以收到來自該銀行發(fā)出的警報。因而該流程可以提升可配置的控制水平，比如通過選擇在何種情況下發(fā)出警報。

　　2.獨立性和客觀性

　　最后，由于連續(xù)審計活動有別于那些傳統(tǒng)的審計活動，會導(dǎo)致審計員牽涉到業(yè)務(wù)流程中去，所以審計政策需要重新擬定。比如，一個主要面向美國的電子經(jīng)紀公司對客戶的電子交易情況進行監(jiān)控，當滿足特定分析參數(shù)導(dǎo)致交易中止時會通知審計員，而審計員直接與客戶接洽處理。該案例說明，對于內(nèi)審人員來說，在整個審計業(yè)務(wù)中，確保連續(xù)審計業(yè)務(wù)擁有一個能夠維持審計獨立性和客觀性的檢測和平衡系統(tǒng)至關(guān)重要。

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