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2016年注冊會計師考試《審計》知識點(diǎn)：確定樣本規(guī)模
2016年注冊會計師的備考工作正在進(jìn)行，為了使大家的復(fù)習(xí)更有針對性，正保會計網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會《審計》科目的知識點(diǎn)，希望對大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！
知識點(diǎn)：利用模型初步確定樣本規(guī)模
?。?）模型及其說明
模型：樣本規(guī)模=總體賬面金額/可容忍錯報×保證系數(shù)
說明：模型不同于公式，模型是工作的基礎(chǔ)，屬于定性的思路或經(jīng)驗的歸納，而公式必須是數(shù)學(xué)證明的結(jié)論。
本模型基于具有高度統(tǒng)計效率和高度分層的抽樣方法（得出的），不能代替職業(yè)判斷。應(yīng)在模型基礎(chǔ)上，根據(jù)（實(shí)際的）分層程度等因素對本模型確定的樣本規(guī)模進(jìn)行調(diào)整。
?。?）模型的使用
使用模型的主要工作是確定模型中的三個因素：總體賬面金額、可容忍錯報和保證系數(shù)。
總體賬面金額是指剔除單個重大項目（100%檢查）和極不重要項目（可能不檢查或僅實(shí)施分析程序）之后的金額；
可容忍錯報與總體賬面金額、單個重大項目和極不重要項目相關(guān)的全部交易、余額相對應(yīng)，其涵蓋的范圍大于總體賬面金額的范圍（評價樣本時要進(jìn)行處理）；
保證系數(shù)基于“重大錯報風(fēng)險”和“其他實(shí)質(zhì)性程序未能發(fā)現(xiàn)該認(rèn)定中重大錯報的風(fēng)險”的評估結(jié)果并通過下頁《保證系數(shù)表》確定。
注冊會計師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷評估其他實(shí)質(zhì)性程序未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的風(fēng)險處于何種水平。各種風(fēng)險水平的含義為：
a.最高：沒有實(shí)施其他實(shí)質(zhì)性程序測試相同認(rèn)定；
b.高：其他實(shí)質(zhì)性程序不能有效地發(fā)現(xiàn)該認(rèn)定的重大錯報；
c.中：其他實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)認(rèn)定重大錯報的有效程度適中；
d.低：其他實(shí)質(zhì)性程序能有效地發(fā)現(xiàn)該認(rèn)定中的重大錯報。
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