注會《審計》知識點：了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境

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知識點：了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境

注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過了解被審計單位及其環(huán)境，識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。在集團(tuán)審計中，審計風(fēng)險包括組成部分注冊會計師可能沒有發(fā)現(xiàn)組成部分財務(wù)信息存在的錯報（該錯報導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報）的風(fēng)險，以及集團(tuán)項目組可能沒有發(fā)現(xiàn)該錯報的風(fēng)險。

集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)：

（1）在業(yè)務(wù)承接或保持階段獲取信息的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境，包括集團(tuán)層面控制；

（2）了解合并過程，包括集團(tuán)管理層向組成部分下達(dá)的指令。

一、集團(tuán)管理層下達(dá)的指令

為實現(xiàn)財務(wù)信息的一致性和可比性，集團(tuán)管理層通常對組成部分下達(dá)指令。這些指令具體說明了對包括在集團(tuán)財務(wù)報表中的組成部分財務(wù)信息的要求，通常采用財務(wù)報告程序手冊和報告文件包的形式。

注意：

報告文件包通常由標(biāo)準(zhǔn)模板組成，但通常不采用按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制和列報的整套財務(wù)報表的形式。

二、舞弊

注冊會計師需要識別和評估舞弊導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的風(fēng)險，針對評估的風(fēng)險設(shè)計和實施適當(dāng)?shù)膽?yīng)對措施。

三、集團(tuán)項目組成員和組成部分注冊會計師對集團(tuán)財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險（包括舞弊風(fēng)險）的討論

項目組關(guān)鍵成員需要討論由于舞弊或錯誤導(dǎo)致被審計單位財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性，并特別強(qiáng)調(diào)舞弊導(dǎo)致的風(fēng)險。參與討論的成員還可能包括組成部分注冊會計師。

四、了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境的程序

集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)對集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境獲取充分的了解，以足以：

（1）確認(rèn)或修正最初識別的重要組成部分；

（2）評估由于舞弊或錯誤導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的風(fēng)險。

在了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)制定集團(tuán)總體審計策略和具體審計計劃。集團(tuán)項目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核集團(tuán)總體審計策略和具體審計計劃。