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2014《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展歷程
為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目知識(shí)點(diǎn)，希望能夠提升您的備考效果，祝您學(xué)習(xí)愉快！
知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展歷程 （了解）
風(fēng)險(xiǎn)管理可分為三個(gè)階段，即簡單風(fēng)險(xiǎn)管理階段、商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理階段和全面風(fēng)險(xiǎn)管理階段。
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出發(fā)點(diǎn) |
風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的環(huán)節(jié)、種類 |
目標(biāo) |
| 簡單風(fēng)險(xiǎn)管理階段 | 風(fēng)險(xiǎn)是壞事 | 產(chǎn)品的生產(chǎn)和交易中產(chǎn)生的某些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或公害風(fēng)險(xiǎn) | 避免各種風(fēng)險(xiǎn)事件帶來的負(fù)面影響 |
| 商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理階段 | 了解和管理風(fēng)險(xiǎn)視為每個(gè)人工作的一部分 | 風(fēng)險(xiǎn)與商務(wù)活動(dòng)變得密不可分 | |
| 全面風(fēng)險(xiǎn)管理階段 | 企業(yè)追尋機(jī)遇過程中一個(gè)合理有序的流程 | 將商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理行為與戰(zhàn)略管理、業(yè)務(wù)計(jì)劃制定過程結(jié)合在一起 | 實(shí)現(xiàn)整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)、收益、增長與資本協(xié)調(diào)優(yōu)化的目標(biāo) |
國內(nèi)學(xué)者將風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展分為兩個(gè)階段：基于保險(xiǎn)和財(cái)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)管理階段和基于整體的風(fēng)險(xiǎn)管理階段。
（一）基于保險(xiǎn)和財(cái)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)管理
20世紀(jì)90年代以前，風(fēng)險(xiǎn)管理研究的內(nèi)容基本上限于可保風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的主要手段就是保險(xiǎn)。
（二）基于整體的風(fēng)險(xiǎn)管理 —— 二十世紀(jì)90年代后
【代表性事件或著作】
1992年，整合風(fēng)險(xiǎn)管理概念（KENT·D·MILLER）
1999年，《巴塞爾新資本協(xié)議》：
資本充足率、監(jiān)管部門監(jiān)督檢查、市場(chǎng)紀(jì)律三大監(jiān)管支柱
《整合性公司風(fēng)險(xiǎn)管理》（2001年）、《綜合風(fēng)險(xiǎn)管理》（2003年）
2004年，COSO委員會(huì)《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》（ERM）
2006年，《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》
全面風(fēng)險(xiǎn)管理具有以下特征：
（1）戰(zhàn)略性。
（2）全員化。
（3）專業(yè)性。
（4）二重性。企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的商業(yè)使命在于：①損失最小化管理；②不確定性管理；③績效最優(yōu)化管理。
（5）系統(tǒng)性。
表5-1 風(fēng)險(xiǎn)管理的新舊理念對(duì)比
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項(xiàng)目 |
傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理 |
全面風(fēng)險(xiǎn)管理 |
| 涉及面 | 主要是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主管和內(nèi)部審計(jì)等部門負(fù)責(zé)；就單個(gè)風(fēng)險(xiǎn)個(gè)體實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，主要是可保風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) | 在高層的參與下，每個(gè)成員都承擔(dān)與自己行為相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任；從總體上集中考慮和管理所有風(fēng)險(xiǎn)（包括純企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)機(jī)會(huì)） |
| 連續(xù)性 | 只有管理層認(rèn)為必要時(shí)才進(jìn)行 | 是企業(yè)系統(tǒng)的、有重點(diǎn)的、持續(xù)的行為 |
| 態(tài)度 | 被動(dòng)地將風(fēng)險(xiǎn)管理作為成本中心 | 主動(dòng)積極地將風(fēng)險(xiǎn)管理作為價(jià)值中心 |
| 目標(biāo) | 與企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)系不緊，目的是轉(zhuǎn)移或避免風(fēng)險(xiǎn) | 緊密聯(lián)系企業(yè)戰(zhàn)略，目的是尋求風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)化措施 |
| 方法 | 事后反應(yīng)式的風(fēng)險(xiǎn)管理方法，即先檢查和預(yù)防經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，然后采取應(yīng)對(duì)措施 | 事前風(fēng)險(xiǎn)防范，事中風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和及時(shí)處理，事后風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告、評(píng)估、備案及其他相應(yīng)措施 |
| 注意焦點(diǎn) | 專注于純粹和災(zāi)害性風(fēng)險(xiǎn) | 焦點(diǎn)在所有利益相關(guān)者的共同利益最大化上 |
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