2014注會《公司戰(zhàn)略與風險管理》知識點：內部控制的要素1

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知識點：內部控制的要素

（一）內部環(huán)境

是企業(yè)實施內部控制的基礎。

【六大要素】：

·公司治理結構

·內部機構設置與職責分工

·內部審計

·人力資源政策

·企業(yè)文化

·法制環(huán)境

1.公司治理結構

【股東（大）會】享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的合法權利，依法行使企業(yè)經營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權。

【董事會】對股東（大）會負責，依法行使企業(yè)的經營決策權。

【監(jiān)事會】對股東（大）會負責，監(jiān)督企業(yè)董事、經理和其他高級管理人員依法履行職責。

【經理層】負責組織實施股東（大）會、董事會決議事項，主持企業(yè)的生產經營管理工作。

與內部控制的關系：

【董事會】負責內部控制的建立健全和有效實施。

【監(jiān)事會】對董事會建立與實施內部控制進行監(jiān)督。

【經理層】負責組織領導企業(yè)內部控制的日常運行。

企業(yè)應當成立專門機構或者指定適當的機構具體負責組織協(xié)調內部控制的建立實施及日常工作。

2.內部機構設置與職責分工

企業(yè)應當結合業(yè)務特點和內部控制要求設置內部機構，明確職責權限，將權利與責任落實到各責任單位。

企業(yè)應當通過編制內部管理手冊，使全體員工掌握內部機構設置、崗位職責、業(yè)務流程等情況，明確權責分配，正確行使職權。

3.內部審計

企業(yè)應當加強內部審計工作，保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。

內部審計機構應當結合內部審計監(jiān)督，對內部控制的有效性進行監(jiān)督檢查。

內部審計機構對監(jiān)督檢查中發(fā)現的內部控制缺陷，應當按照企業(yè)內部審計工作程序進行報告。

對監(jiān)督檢查中發(fā)現的內部控制重大缺陷，有權直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。

4.人力資源政策

（1）員工的聘用、培訓、辭退與辭職。

（2）員工的薪酬、考核、晉升與獎懲。

（3）關鍵崗位員工的強制休假制度和定期崗位輪換制度。

（4）掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定。

（5）有關人力資源管理的其他政策。

企業(yè)應當將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準，切實加強員工培訓和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質。

5.企業(yè)文化

企業(yè)應當加強文化建設，培育積極向上的價值觀和社會責任感，倡導誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神，樹立現代管理理念，強化風險意識。

董事、監(jiān)事、經理及其他高級管理人員應當在企業(yè)文化建設中發(fā)揮主導作用。

企業(yè)員工應當遵守員工行為守則，認真履行崗位職責。

6.法制環(huán)境

企業(yè)應當加強法制教育，增強董事、監(jiān)事、經理及其他高級管理人員和員工的法制觀念，嚴格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督，建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度。