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知識點:內(nèi)部控制應(yīng)用指引
十二、擔保業(yè)務(wù)
《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第12號——擔保業(yè)務(wù)》所稱擔保,是指企業(yè)作為擔保人按照公平、自愿、互利的原則與債權(quán)人約定,當債務(wù)人不履行債務(wù)時,依照法律規(guī)定和合同協(xié)議承擔相應(yīng)法律責任的行為。
(一)辦理擔保業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風險
(1)對擔保申請人的資信狀況調(diào)查不深。審批不嚴或越權(quán)審批,可能導(dǎo)致企業(yè)擔保決策失誤或遭受欺詐。
(2)對被擔保人出現(xiàn)財務(wù)困難或經(jīng)營陷入困境等狀況監(jiān)控不力,應(yīng)對措施不當,可能導(dǎo)致企業(yè)承擔法律責任。
(3)擔程中存在舞弊行為,可能導(dǎo)致經(jīng)辦審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)利益受損。
(二)內(nèi)部控制要求與措施
1.調(diào)查評估與審批。
(1)指定相關(guān)部門負責辦理擔保業(yè)務(wù),對擔保申請人進行資信調(diào)查和風險評估,評估結(jié)果應(yīng)出具書面報告。
可委托中介機構(gòu)對擔保業(yè)務(wù)進行資信調(diào)查和風險評估工作。
對擔保申請人進行資信調(diào)查和風險評估時,應(yīng)當重點關(guān)注以下事項:
①擔保業(yè)務(wù)是否符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔保政策等相關(guān)要求。
②擔保申請人的資信狀況。
③擔保申請人用于擔保和第三方擔保的資產(chǎn)狀況及其權(quán)利歸屬。
④企業(yè)要求擔保申請人提供反擔保的,還應(yīng)當對與反擔保有關(guān)的資產(chǎn)狀況進行評估。
(2)企業(yè)對擔保申請人出現(xiàn)以下情形之一的,不得提供擔保:
①擔保項目不符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔保政策的。
②已進入重組、托管、兼并或破產(chǎn)清算程序的。
③財務(wù)狀況惡化、資不抵債、管理混亂、經(jīng)營風險較大的。
④與其他企業(yè)存在較大經(jīng)濟糾紛,面臨法律訴訟且可能承擔較大賠償責任的。
⑤與本企業(yè)已經(jīng)發(fā)生過擔保糾紛且仍未妥善解決的,或不能及時足額繳納擔保費用的。
(3)建立擔保授權(quán)和審批制度。
不得超越權(quán)限審批。
重大擔保業(yè)務(wù),應(yīng)當報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)批準。
對于審批人超越權(quán)限審批的擔保業(yè)務(wù),經(jīng)辦人員應(yīng)當拒絕辦理。
(4)采取合法有效的措施加強對子公司擔保業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控。
【幾類特定擔保的專門要求】
企業(yè)內(nèi)設(shè)機構(gòu)未經(jīng)授權(quán)不得辦理擔保業(yè)務(wù)。
企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供擔保的,與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟利益或近親屬關(guān)系的有關(guān)人員在評估與審批環(huán)節(jié)應(yīng)當回避。
對境外企業(yè)進行擔保的,應(yīng)當遵守外匯管理規(guī)定,并關(guān)注被擔保人所在國家的政治、經(jīng)濟、法律等因素。
(5)被擔保人要求變更擔保事項的,企業(yè)應(yīng)當重新履行調(diào)查評估與審批程序。
2.執(zhí)行與監(jiān)控。
(1)企業(yè)應(yīng)當根據(jù)審核批準的擔保業(yè)務(wù)訂立擔保合同。
(2)企業(yè)擔保經(jīng)辦部門應(yīng)當加強擔保合同的日常管理,定期監(jiān)測被擔保人的經(jīng)營情況和財務(wù)狀況,對被擔保人進行跟蹤和監(jiān)督。
(3)企業(yè)應(yīng)當加強對擔保業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制。
(4)企業(yè)應(yīng)當加強對反擔保財產(chǎn)的管理
(5)企業(yè)應(yīng)當建立擔保業(yè)務(wù)責任追究制度
(6)企業(yè)應(yīng)當在擔保合同到期時,全面清查用于擔保的財產(chǎn)、權(quán)利憑證,按照合同約定及時終止擔保關(guān)系。
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